某汽车4s店财务管理制度汇编.docx

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1、某汽车4s店财务管理制度汇编湘潭市海通宏车销售服务有限公司务管理制二零一一年四月一日目录第一章会计制度3第一节ff13第二节4第三节7第四节所有者权益7第五节幽8第六节Sff19第七节利润与利润分配10第八节会计计量11第二章会计核算细则12第一节债权管理12第二节债务管理13第三节低值易耗品及固定资产管理13第四节发票管理15第五节会计档案管理16第六节会计基础规范18第三章资金管理细则20第四章费用管理制度24第五章员工管理制度30第六章融资管理办法32第七章借贷管理规定33第一章会计制度第一节总则第一条根据中华人民共与国会计法与企业会计准则及国家其他经济法规，制定本制度。第二条公司填制会

2、计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共与国会计法、新准则、会计基础工作规范与会计档案管理办法的规定执行。第三条会计核算应当以公司发生的各项交易或者事项为对象，记录与反映公司本身的各项经营活动。第四条会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目与编制财务会计报告。第六条公司的会计核算以人民币为记账本位币。第七条公司的会计记账使用借贷记账法。第八条公司在会计核算时，应当遵循下列基本原则：一、公司应当以实际发生的交易或者者事项为根据进行会计确认、计量与报告，如实反映符合确认与计量要求的各项会计要素及其他有关信息，保证会计信息真实可靠，内

3、容完整。二、公司提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要有关，有助于财务报告使用者对分子公司过去，现在或者者未来的情况作出评价或者者预测。三、公司的会计核算与编制的财务会计报告应当清晰明了，便于懂得与利用。四、公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，务必经公司董事会批准并将变更的内容与理由、变更的累积影响数，与累积影响数不能合理确定的理由等,在报表附注中予以说明，公司的会计核算应当按照本制度规定的会计处理方法进行，确保会计信息口径一致、相互可比。五、公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的根据。六、公司提供

4、的财务报表应当反映公司财务状况、经营成果与现金流量有关的所有重要交易或者者事项。七、公司对应收款项的可收回性、固定资产的使用寿命、售出存货可能发生的退货，应保持慎重，充分估计到各类风险与缺失，既不高估资产或者者收益，也不低估负债或者者费用。八、公司的会计核算及会计报告应当及时进行会计确认、计量与报告，不得提早或者延后。第二节资产第九条资产是指企业过去的交易或者者事项形成的、由企业拥有或者者操纵的，预期会给企业带来经济利益的资源。第十条公司的资产应按流淌性分为流淌资产、非流淌资产。第十一条流淌资产，资产满足下列条件之一的，应当归类为流淌资产。（一）估计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用。（二

5、）要紧为交易目的而持有。（三）估计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。第十二条流淌资产以外的资产应当归类为非流淌资产，并应按其性质分类列示。第十三条公司应当设置现金与银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行与其他金融机构的名称与存款种类进行明细核算。目前公司有计算机记账，但应建立现金与银行存款手工帐本。现金的账面余额务必与库存数相符：银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，至少每月核对一次，并与按月编制的银行存款余额调节表相符。第十四条应收及预付款项，是指公司在日常经营过程中发生的各项债权,包含:应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）与预付账款等。第十五条应收及

6、预付款项应当按照下列原则核算：一、应收及预付款应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。二、公司的预付账款，如有确凿证据说明其不符合预付账款性质，或者者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，报公司董事会批准后，作为资产缺失。三、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或者收回的可能性不大时，报公司董事会批准后，作为资产缺失。四、公司关于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据说明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，报公司董事会批准后，作为资产缺失。第十六条存货是指企业在日常活动中持有以备出售

7、的产成品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料与物料等。包含各类低值易耗品、库存商品、在途商品等。存货应当按照下列原则核算：一、存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按下列方法确定:1、购入的存货，按照进价与按规定应计入商品成本的税金。企业采购商品的进货费用金额较小的（如：低值易耗品），也可在发生时直接计入当期损益（销售费用）。2、委托外单位加工完成的存货，以商品的进货原价、加工费用与按规定应计入成本的税金，作为实际成本。3、公司同意的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或者以应收债权换入存货的，应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账

8、面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。4、以非货币性交换换入的存货，应以公允价值与应支付的有关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产与换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据说明换入资产的公允价值更加可靠的除外。5、盘盈的存货，按照同类或者类似存货的市场价格，作为实际成本。存货盘亏造成的缺失，应当计入当期损益。二、发出的存货，应当使用加权平均法确定事实上际成本。三、存货应当定期或者不定期盘点。盘点结果假如与账面记录不符，应于期末前查明原因，报董事会批准并征得税务机关批复后，在

9、期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者者保险公司等赔款与残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常缺失的，计入营业外支出。第十七条固定资产，是指公司使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具与其他与经营有关的设备等。第十八条公司应当按照规定的固定资产目录、分类方法、每类或者每项固定资产的折旧年限、折旧方法，进行有关账务处理。未作为固定资产管理的设备、工具等，作为低值易耗品核算。第十九条固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：一、外购固定资产的成本，包含买价、有关税费、使固定资产达到预定可使

10、用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费等。二、自行建造固定资产的成木，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。三、投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或者协议约定的价值确定，但合同或者协议约定价值不公允的除外。四、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。五、公司同意的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或者以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的有关税费，作为入账价值。六、以非货币性交换换入的固定

11、资产，应以公允价值与应支付的有关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。换入资产与换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据说明换入资产的公允价值更加可靠的除外。七、盘盈的固定资产，按同类或者类似固定资产的市场价格，减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。固定资产的入账价值中，还应当包含分子公司为取得固定资产而交纳的契税、车辆购置税等有关税费。第二十条公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所谓提足折旧，是

12、指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去估计残值加上估计清理费用。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。公司应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产与单独计价入账的土地除外。第二十一条由于出售、报废或者者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第二十二条公司对固定资产应当定期或者不定期实地盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，报财务部批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产,应作为前期差错计入往常年度损益调整；盘亏或者毁损的固定资产，在减去过失人或者者保险公司等

13、赔款与残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或者毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；假如其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表有关项目的年初数。第二十三条公司对固定资产的购建、出售、清理、报废与内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账与固定资产卡片进行明细核算。除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，包含人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，待公司开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。公司发生的装修费也应一次性计入当月损益。第三节负债第二十四

14、条负债是指企业过去的交易或者者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第二十五条公司的负债均为流淌负债。第二十六条流淌负债，是指将在1年（含1年）或者者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包含应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他暂收应付款项等。第二十七条月度终了，将本月应交未交或者本月多交的增值税额自“应交税费一增值税”科目转入“应交税费一未交增值税”明细科目。第四节所有者权益第二十八条所有者权益是指分子公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称之股东权益。所有者权益包含实收资本、资本公积与未分配利润。第二十九条公司的实收资本是指投资者按照公

15、司章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。第三十条公司资本除下列情况外，不得随意变动：一、符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。二、公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。投资者按规定转让其出资的，公司应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。第三十一条债权人豁免的债务在当期损益中核算。第五节收入第三十二条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本制度所涉及的收入，包含销售商品收入、提供劳务收入与让渡资产使用权收入。公司代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认与计量各项收入。公司营业执照上规定的主营业务统一在“主营业务收入”科目核算。第三十三条销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：一、企业已将商品所有权上的要紧风险与报酬转移给购货方；二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；三、收入的金额能够可靠地计量；四、有关的经济利益