审计的地位和作用研究.docx

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1、中国石油大学（北京）现代远程教育毕业设计（论文）审计的地位和作用研究姓 名：顾燕艳学 号：205252性 别：女专 业：会计学年 级：2020秋学习中心：北京总部 指导教师：肖榕2022年9月25日审计的地位和作用研究摘要审计的作用和地位的主要目的是确保审计的质量和效率，防止 审计计划因法律责任问题而得不到充分实施，并降低审计风险。随 着我国市场化程度的提高，对各种经济实体的管理活动的限制逐渐 放松，必然对审计人员的专业判断能力提出更高的要求，并使审计 人员判断的重要性日益显著。为了提高审计使用的有效性和质量， 本文讨论了审计方法中的影响因素，并探讨了准则中的原则和要求。关键词：审计；地位；作

2、用；研究第一章 前言21.1 研究背景21.2 研究意义2第二章审计的分类42.1 政府审计42.2 注册会计师审计42.3 内部审计5第三章审计的重要性63.1 审计重要性的概念63.2 审计重要性的要求规范73.2.1 金额与性质在审计重要性中的要求73.2.2 两个层次在审计重要性中的要求73.2.3 审计风险与审计重要性的关系8第四章审计风险概述94.1 审计风险的定义94.2 审计风险的一般特征94.2.1 审计风险的客观性94.2.2 审计风险的不确定性104.2.3 审计风险的可控性104.2.4 审计风险的利害双重性10425审计风险的普遍性114.3 审计风险的基本模式11第

3、五章审计的作用135.1 制约作用135.2 促进作用135.3 审计重要性的作用145.3.1 是有利于防范审计风险145.3.2 是有利于提高审计效率145.3.3 是有利于降低审计成本15第六章新时代审计工作的新发展166.1 加快审计信息化建设166.2 扩大审计影响力16第七章结论18参考文献19致谢20第一章前言1.1 研究背景随着公司规模的扩大，会计记录的内容和工作不断增加，这种内部 控制制度也降低了审计的作用。在许多审计业务中，现任审计员的审计 工作质量和效率在不断的降低，在实际审计中没有发挥重要作用。因此, 审计重要性这类新概念的出现不仅是监督审计工作，也是当代法治和民 主建

4、设的主要工具。审计是一种纠错方法、管理工具和日常生产活动的 工具，人们通过审计不断改进，促进人类进步和社会生产的进步。同时, 审计的任务是监督从事经济活动的人的行为，确保司法公正，调查和处 理腐败，打击非法活动是审计的基本职责，因此审计可以在结构性社会 的和谐实践中发挥重要作用。当前，随着我国社会主义市场经济的建立 和发展，以及我国法律环境的改善，审计在经济生活中的地位越来越重 要，我国的国家审计业务面临着新的要求，审计机构将把握业务的重要 性，进一步提高审计业务的效果，必须明确目标的方向和规模。1.2 研究意义现代审计不仅强调审计质量，而且强调审计效率，因此重要性概念 在审计中的地位越来越显

5、著。理解审计的重要性在审计实践中非常重 要，在审计规划和审计计划阶段，必须重视对审计结果的评估，确保审 计工作的效率，对于保证审计质量、降低审计风险至关重要，其中审计 机关在促进国家治理发展方面发挥了关键作用。本研究的主要目的是征 求财务报表法，提高经济效益，加强宏观调控和管理，确保社会主义现 代化进程。第二章审计的分类审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类，它们 既相互关联又相互独立，履行其在各领域的职责。随着政治民主的发展, 政府对国家经济活动的审计将得到加强。在项目实施过程中，随着市场 经济的发展，注册会计师将在控制系统审查中发挥越来越重要的作用。2.1 政府审计政府审计是政

6、府代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督国 家政府行政部门财政收支的审查，以及收支和公共资金的使用情况。政 府审计最初是随着国家事务管理中经济责任的形成而出现的，目的是促 进严格履行经济责任。因此，各级政府机构和公务员在管理公共资金和 国家资源时必须遵守严格的经济责任制，这意味着政府审计员将监督受 托人的财务责任，政府负责核实国家财产。2.2 注册会计师审计注册会计师审计又称独立审计或民事审计，是产权分离、资本市场 形成和商品经济发展的产物。在控制权制度主导的经济社会条件下， 随着经济的发展和股份制公司的出现，公司的所有权和经营权进一步分 离。由于产权管理和债权人享有独立利益，我们必须密切关

7、注使用或收回投资债务的可能性。注册会计师专注于社会审计，并持续成为社会审 计的中心，已经证明了注册会计师审查的重要性。2.3 内部审计政府和社会审计都是外部审计，而内部审计和政府社会审计都是 现代审计体系的组成部分。内部审计不参与内部管理活动，但主要监督 所有行政活动，以实现预期目标并遵守规章制度。内部审计是一个控制 系统，随着项目规模的扩大，内部审计是不可或缺的，内部审计将在社 会主义市场经济中继续发展。第三章审计的重要性3.1 审计重要性的概念基于中国独立审计准则中的审计重要性概念，主要目的是识别 被审计实体财务报表中的错误和信息披露风险。审计的重要性将影响会 计数据使用者的判断和决策，进

8、而影响审计风险信息的确定，考虑特殊 情况下用户的会计数据。审计重要性是理论和实践检验中的一个重要概念，在审计过程中发 挥着重要作用。为了确保审计风险的实施、审计质量和审计效率，正确 的审计是基于科学合理的审计原则，通过理解会计数据来证明会计数据 的重要性。了解审计的重要性不仅可以提高审计效率，降低审计成本和 风险，而且可以更新审计趋势。由于审计重要性的判断必须在特定环境下进行，因此在实际审计过 程中会有许多影响因素。在不同时期，审计的重要性因企业而异。在对 企业进行审计时，审计师应首先探索企业的具体环境，比较其他因素之 间的关系，确定科学合理的重要性程度。但对于审计师而言，由于专业 水平不同，

9、同一企业会计报表的重要性不同，审计结果也不同，原因在 于审计师对审计的重要性有不同的理解和判断方法。3.2 审计重要性的要求规范3.2.1 金额与性质在审计重要性中的要求由于审计重要性在数量和性质上具有数量和质量的特点，在错误和 披露期间，大额审计的重要性高于小额审计，然而误差和披露程度的定 量方面没有相应的重要性，而是从定性方面确定的。例如，当企业涉 及错误和违法行为披露时，对金额的审计起着重要作用，会计报表使用 者在实际工作中应注意违法行为的落实情况。特别的，少量错报的累积 也会影响会计报表，因此审计师也应注意少量错报。从表面来看，小额 在数量和性质上并不具有一定的重要性，但在整个会计报表

10、中累积少量 错误或披露将产生巨大影响。3.2.2 两个层次在审计重要性中的要求两个层次的要求主要是考虑实际工作中会计表的层次和关联账户 的交易层次，为了进行独立审计，使会计报告更加有效，审计师在审计 时必须考虑会计报告水平的重要性，这样审计师才能形成合法和公正的 审计结果。为了获取相关账户交易层面的财务报表主要信息，审计师需 要核实各账户之间的交易，并查明审计结论是否合法、公允。323审计风险与审计重要性的关系审计风险与审计重要性之间存在反比关系，当审计重要性水平较高 时，审计风险水平较低。审计重要性是识别风险的重要因素，因此审计 师必须通过计算确定治理期间的准确风险水平。第四章审计风险概述4

11、.1 审计风险的定义审计风险是指会计报表存在重大错误和错误，导致注册会计师可能 在审计后发表不适当的意见，造成审计不能客观反映各机构审计的财务 状况和管理结果，导致法律诉讼和赔偿，导致声誉损失。审计风险分为 三个层次；第一个层次是无法识别严重错误的风险；第二个层次是披 露风险，第三个层次是审计风险可以解释为审计主体的损失。4.2 审计风险的一般特征4.2.1 审计风险的客观性审计风险的客观性，又称审计风险的普遍性，存在于所有审计活动 中，风险是不可避免的。审计师可以评估和监控审计风险水平，但审计 风险的存在无法消除。目前，抽样和审计方法在审计中广泛使用，因为 抽样特征和审计对象的一般特征存在一

12、些错误。从详细审计来看，由于 现代经济活动中常见因素的不确定性、审计师经验的准确性以及他们的 力所不及，不可避免在审计意见也存在一定程度的偏差，始终存在一定 程度上的审计风险。此外，根据成本效益原则，为了有效审计，必须接 受一定程度的审计风险。4.2.2 审计风险的不确定性审计风险的不确定性，也称为审计潜在性，意味着审计风险不是唯 一的。审计风险是不确定的，因为可能存在重大错误或披露数据，让审 计师可能无法发现或发现内部控制无法防止、检测或纠正经审计的会计 数据或遗漏。此外，审计师的疏忽也可能忽略的任何重大错误或遗漏， 导致已审计财务报表使用者的损失或负债。4.2.3 审计风险的可控性可控性是

13、审计师可以通过自身努力控制的审计风险的总体水平。审 计风险是一个目标，虽然它无法消除，但可以控制。审计可以通过确定 负责任的会计和审计责任，严格按照审计准则的要求进行审计，加强和 帮助降低审计风险，并在降低审计风险的审计账户中保持专业谨慎。4.2.4 审计风险的利害双重性利害双重性意味着审计风险的存在对注册会计师既有利又不利。积 极的方面是，在现代社会，面对实体活动的复杂性，注册会计师不能充 分检查，必须采用抽样、分析等方法，不能使审计结论完全准确。审计 风险的存在是审计职业存在的前提，如果审计风险完全不被允许，任何 人都不能从事审计职业。此外，审计员可以利用审计风险保护自己的利 益，减少损失

14、。消极方面，审计风险的存在麻痹了注册会计师的思维， 注册会计师的审计业务存在严重错误和失误，注册会计师必须对这些行 为的结果承担责任。4.2.5 审计风险的普遍性一般而言，与最终审计和预期结论的偏差具有审计风险，但事实表 明，这些偏差是由于审计活动各个阶段可能出现的许多因素造成的，审 计活动的类型具有最终影响总体审计风险的审计风险。一般来说，潜在 风险因素包括项目误解、项目流动性、规模大小等，在感知风险中有许 多因素。因此，在每个阶段的审计过程中，存在一个总体审计风险，即 所有审计错误都会增加最终审计的风险。4.3 审计风险的基本模式审计风险的基本模型包括审计和主体目标两个方面。从审计师的角

15、度来看，审计师的所有管理活动、资产和负债在财务报表中列为最终事 项，反映了审计师的管理和财务状况。由于财务报表是反映企业经营成 果和财务状况的载体，财务报表的可靠性不仅影响企业的财务状况和经 营成果，而且直接影响企业的风险。也就是说，真正不可靠的财务报表 将导致审计失败和负责任的审计,，财务报表本身的风险也可能导致审计 风险。审计师认为，在正常情况下，只要审计师按照审计准则的要求进 行审计，并考虑到特定时期社会经济环境的要求，他们将在没有审计风 险的情况下履行审计职责。但是，如果审计师不符合审计标准的要求， 或其遵守的审计标准滞后于社会、经济和环境发展的要求，将无法进行 负责任的审计，则会导致审计失败，从而形成审计风险。第五章审计的作用审计职能是在执行审计任务过程中发挥审计监督职能，实现审计目 标，实现社会效益网。国内外审计实践证明，审计具有重要的制约和促 进作用。5.1 制约作用通过对与政府财政分配关系相关的所有经济组织和机构的审计监 督和保证，政府审计机构发现了财政分配关系中的故意错误和欺诈行 为，不仅可以纠正财政管理中的错误，还可以确保和保护合法使用，合 理有效的管理财政资金。同时，还可以揭露和揭露财政资金管理和使用 中的腐败、贿赂、重大损失、浪费等违法违纪行为，使其受到法律或纪 律制裁，维护金融经济秩序。5