会计控制在企业中的作用.docx

《会计控制在企业中的作用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计控制在企业中的作用.docx（9页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、会计控制在现代企业中的重要作用会计控制是企业建立的旨在保证会计数据的准确性和可靠性，并保 护企业的资产安全的内部控制。它与会计程序不同，会计程序只解决 会计信息的生成问题，而会计控制则要解决会计信息的质量问题。内 部会计控制是指与财产物资的安全性、会计信息的正确性以及财务活 动的合法性有关的那部分控制。内部会计控制的目标具体包括以下五个方面：（1）完整性。所有发生的业务都记入会计记录；（2 ）有效性。所有记录的经济业务都是实际发生的，并经过规定的 程序。（3 ）准确性。对于各阶段经济业务的记录都应做到金额准确、账目 无误并处理及时；（4）安全性。会计登记完毕后应妥善保管，以便随时了解单位经营

2、活动的准确情况；（5）责任性。对资产本身和授权动用资产的文件的接触应严格地局 限于经过授权的人员。在具体实施内部控制时应注意以下几个方面：1、企业应当有合理的组织方案。组织方案就是划分组织各成员间 权力、责任和职务。在企业日常经营活动中，应做到授权程序的规范 化，业务内部控制的程序化，各部门组织上的相对独立性。2、制订严格的会计制度。制订企业会计制度是为了综合、分类、分析、记录和报告其交易，并为有关资产保持受托责任，保证会计信 息的真实可靠。3、拥有高素质的会计工作人员。4、制订严密的财产安全控制程序。对于企业财产要进行定期或不 定期的盘点，以做到对企业财产心中有数。同时，对于财产物质的管 理

3、要科学，保管措施要得当。5、建立独立的内部核查制度。独立的内部核查是指由与保管资金 无关的职员来比较会计记录和现有资产；对照控制账户和明细记录； 以及由编写数据之外的职员来复算职工工资等。因此，内部核查最经 济的手段就是实行职务分离。会计控制在现代企业中的重要作用现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离。如何将企业 资产的产权关系理顺，并交代清楚，对于企业加强内部控制、提高经 营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够 将企业资产的产权关系交代清楚的是会计。会计通过明确会计主体、 确定会计要素、会计特有的确认计量和报告方法，将企业的产权关系 清晰地反映出来。明确会计主体

4、，事实上等于界定了一个企业资产的 权益范围。同时通过会计要素的确定，将该企业主体的法人资产和财 务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区分清楚。最后通过 会计计量，提供会计报告，准确地反映该企业债权人权益和所有者权 益的准确数值。管理控制主要包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决 策过程有关的程序和记录。制定正确的组织规划、作出正确的授权决 策，需要有准确的会计信息，会计作为决策信息系统，其主要职责就 是为企业决策提供信息支持。因此，相关的、可靠的会计信息对于进 行有效的管理控制来说，就显得很重要。而加强企业会计控制能保证 会计信息的真实可靠，资产的安全完整。加强会计控制能保证企业

5、管 理控制所需信息的可靠性，从而保证管理控制目标的实现的。关于加强会计控制的几点建议为了加强会计控制，解决困扰企业的内部人控制和会计信息失真问 题，提高企业经营效率，建立现代企业制度，理论界进行了积极的讨 论，形成了各自的观点，主要观点概述如下。1、将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。将会 计人员从企业中独立出来，纳入各级会计委派机构中。会计人员的任 免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。由于会计人员 不再接受企业负责人的直接领导，使他们能够严格依法履行会计人员 的职责，充分发挥会计监督作用，合理保证企业提供的财务会计信息 的真实性，有效制止内部人控制现象。2、进一步加

6、强会计监督，完善会计职能。会计监督的重点是对会 计工作本身进行监督，没有这个监督，就不能产生真实的、合理的、 合法的、准确的会计信息，从而也就不能为企业和有关方面决策提供 正确可靠的依据。3、将财务监督与会计监督区别开来。会计监督代表着一种对经济 活动的“自控”和“外控”的需要，自控是指对自己行为进行约束， 力图取得最大的利益；外控是指集体对个体行为的管理，从而保证个 体行为统一服务于总体目标的实现。不论政府、所有者、企业及全体 职工，只要置身于经济活动中，就必然发生这种需要。而财务监督是 指所有者的利益要求组织、控制企业的财务收支，这项职能应由财务 人员在管理企业财务活动中履行。这样，会计监

7、督与财务监督处于两 个层次，财务监督主要是对企业发生的涉及财务收支事项进行监督， 是第一重监督；会计监督则是在核算过程中对财务收支进行再监督， 是第二重监督。会计监督除了对财务活动进行再监督之外，还应当对 生产经营活动中的非财务活动进行监督。4、实行稽查特派员制度，加强政府监督。由政府直接对企业进行 监督，通过稽查特派员制度，由国务院直接向大型国有企业派出稽查 特派员，通过查账等手段，对企业贯彻执行国家的法律、法规和政府 情况、国有资产保值增值情况、主要领导人员的经营业绩等进行监督。5、建立多层次的会计控制体制，推行财务总监委派制。随着日益 严重的信息失真，使政府部门无法掌握真实情况，家底不清

8、、调控无 据。为改变这种状况，深圳市首先向国有企业委派财务总监的办法， 得到了业内人士的好评。之后上海和其他一些省份也相继实行了财务 总监委派制，从试行情况看，其中大部分开展工作较顺利，作用显著。 据悉，委派财务总监的企业中没有发生重大国有资产流失和违反财经 纪律问题。通过建立多层次的会计控制体系，以体现现代会计控制的 协调、约束特点。层次化的现代企业会计控制体制是通过明确各方关 系人的权利和责任实现的，使得每个群体或个人的行为都处在他人的 监督和控制之下，避免出现会计控制的“真空地带”或“控制盲点”，而使控制流于形式，难收成效。因而，层次化体制是现代企业会计控制的一种有效形式。本文建议采用第

9、五种方式，即通过建立多层次的会计控制体系，实 行财务总监制及加强企业内部会计监督来有效制止内部人控制现象， 提高会计信息的可靠性、真实性，提高企业的经营效率。完善内部审计制度促进民营企业发展一、内部审计在民营企业中的产生和发展中国的民营企业在开始创业时一般以家庭企业的形式出现，企业成 员以血缘和亲缘关系为依托，有着共同的利益和奋斗目标，并且有着 天然的自我约束，自我牺牲的精神，有很强的责任心，相互之间有着 很高的信任度和忠诚度，所以民营企业在创业之初内部审计大多不被 重视。随着家族制企业规模的扩大，依靠个人的能力和家族成员来管理的 难度也越来越大，所需处理的事务远远超出管理者的能力负荷；企业

10、发展的领域发生根本的变化，无论是从技术、产品还是从市场、融资 等各方面，均超出了管理本人或家庭成员的所拥有的经验积淀和知识 准备，管理者再学习的速度也远远落后于企业发展速度，管理者经验 和知识的折旧速度远远高于企业的变化速度。家族制的管理开始弱化, 一系列管理上的弊端开始凸现，具体表现为：第一、企业有了相当积累和发展之后，导致家族成员之间、创业者 之间的利益矛盾加深，利益诱惑增大，谋取属于自己所有的资产冲动 会逐渐超过对企业法人资产的关心，特别是企业产权事先在自然人之 间未加严格界定的条件下磨擦极大，核心团体内部的利益冲突，引发 企业管理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行为。第二

11、、信息不对称开始产生，而且日益严重。伴随企业的扩张，信 息量以几何级数在增长；伴随企业内部关系的复杂化，信息变化更为 迅速也更为复杂；伴随企业生产、管理专业能力加强，信息本身专业 化，渗透性不断提高；伴随企业团队中忠诚程度的递减，信息的扭曲 程度不断提高，欺诈交易发生，而要掌握足够的信息，或者不可能， 或者要付出极大的代价。第三、随着家族制被打破，职业经理人被引进，外部人才进入到企 业的管理层，企业内部随时可能引发信任危机。因为，企业老板与职 业经理人既无血缘、亲缘关系的维系，又没有与其相匹配的专业能力 的依赖；既没有共同的一致性的利益目标，又没有完整的偏好上的志 同道合；再加上外聘职业经理人

12、没有任何资产责任能力，如果工作上 出现细漏，造成损失，也不可能承担任何经济责任，至多辞职不做， 这样往往更加激发人的不负责任的贪欲，激发人的“无票乘车”的投 机败德行为发生。为了克服上述管理上的弊端，内部审计在民营企业开始产生。随着 市场竞争的日益激烈，迫使民营企业向管理要效益，向技术进步要效 益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费 用要效益。民营企业的内部审计逐渐从查错防弊，保护企业财产安全 的职能，向经济评价职能等方面扩展。内部审计在民营企业中越来越 受到重视。二、内部审计在民营企业中发挥的作用第一、查错防弊，保护企业财产安全。“查错防弊”功能是内部审 计在民营企业产

13、生的原动力，在现代企业制度还不健全，职业经理人 的法制环境和约束手段还不成熟的时候，加强监督保护企业财产安全 对于凝结着家族奋斗血汗的民营企业来说尤为重要。第二、健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率。内部审 计通过对企业内部控制制度的评价，从独立客观的角度论证内部控制 系统的适用性和运行效果，揭示薄弱环节，使之更严密、更完善、更 科学、更有效，减少错弊情况的发生，从而提高经营管理水平和工作 效率。第三、优化资源配置，提高经济效益。内部审计通过对企业的人力、 物力、财力等资源的利用效果进行分析、评价，可以发现企业资源配 置上的薄弱环节，并提出改进建议和措施，挖掘生产经营的潜力，防 止资源

14、的闲置和浪费，促使企业资源的合理配置，提高经济效益。三、目前民营企业内部审计存在的问题第一、对内部审计的认识问题。有些企业在开展内部审计过程中， 被审计者往往会产生抵触情绪，认为“我为公司尽心尽力，公司却对 我如此不信任”；这样容易引发老板与被审计者之间，被审计者与内 部审计人员之间的矛盾，使内部审计工作难以正常开展，同时影响了 被审计者今后工作的积极性。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑， 疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或 已经出了问题，否则不开展内部审计。第二、内部审计的职能没有充分发挥。目前许多民营企业只重视内 部审计防止错弊保护企业财产安全的监督职能，而内部

15、审计的管理职 能、防护职能、评价职能、建设职能等等，还没有得到足够的重视， 内部审计的职能没有得到充分地发挥。第三、机构设置不健全。现在有的民营企业将审计机构与其他部门 合并，或在财会部门内设审计人员；而有的民营企业虽然设置了独立 的审计机构，但与其他部门处于平行的地位。这样不能保证内部审计 的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。第四、人际关系复杂性。民营企业内部人际关系的复杂性对内部审 计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制， 在管理上家族制的气息还很浓厚，“内部人”与“外部人”的关系还 在协调，有的民营企业由多个股东组成，而各股东都有派“自己人” 加入到企业管

16、理，如果在审计过程中人际关系处理不当，可能会激发 股东之间的矛盾，影响企业稳定。第五、审计人员素质偏低。内部审计涉及到企业的方方面面，甚至 企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工 作，所以在用人上会受到很大的限制。四、如何完善民营企业内部审计制度针对当前民营企业内部审计存在的种种问题，我认为应当加强以下 几个方面的工作：第一、加强内部审计机构的独立性和权威性。独立性和权威性是内 部审计机构充分发挥职能作用的重要保证，内部审计机构要不受企业 管理层的制约，独立客观地开展工作。具体的做法可以建立由董事会 直接领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作。第二、将内部审计纳入企业的规范化和制度化的轨道。明确规定内 部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等，使审计工作的开展有 章可循。规范化和制度化以后，才能淡化人际关系，内部审计工作才 能做到客观公正。第三、加强内部审计队伍