企业母公司合并财务报表管理制度.docx
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1、企业母公司合并财务报表管理制度制度名称母公司合并财务报表管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为规范合并财务报表的编制,确保合并财务报表真实、完整、准确与适当披露,满足公司会计信息使用者的需要,根据企业会计准则第33号一合并财务报表讥制定本制度。第2条合并财务报表至少包括下列组成部分。1 .合并资产负债表。2 .合并利润表。3 .合并现金流量表。4 .合并所有者权益变动表。5 .附注。6 3条合并财务报表由母公司于会计期末编制。第2章编制方案7 4条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。1 .母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表,由母公司财
2、务部负责人审核。2 .编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项;工作日程表应列明关键的时间控制点。第5条明确纳入合并财务报表的合并范囤。1 .合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司。2 .下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。(1)已宣告被清理整顿的原子公司。(2)已宣告破产的原子公司。(3)母公司不能控制的其他被投资单位,一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断。第3章准备事项第6条母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间与母公司保持一致。1 .若子公司采用的会计
3、政策、会计期间与母公司不一致,应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整,或者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。2 .海外上市子公司确实难以保持一致的,由母公司董事会及其审计委员会审议批准。3 7条母公司财部门制定重大事项的会计核算方法。1 .在会计期末的一个月之前,财务部门对重大事项进行关注,并将对当期有影响的会计事项报上级部门。这些事项主要包括以下情况。(1)以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响。(2)会计准则的变化及对会计报表的影响。(3)新增业务及对会计报表的影响。(4)对会计报表有重大影响的其他新发生的事项。2 .母公司财务部对于需要专业
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