税务会计与税收筹划习题答案.docx

《税务会计与税收筹划习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计与税收筹划习题答案.docx（18页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1.A2.D3.B4.D5.D解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题1. ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.BD三、判断题1 .错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情

2、况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳粽主体也不一定就是会计主体。2 .对3 .错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。4 .错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四.案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是等于”.第二章答案一、单选题1.D2.A3.A4.C5.B6.C7.B8.B9.C10.B二、多选题1. ABCD2. ACD解析：转让土地使用权缴纳营业税。3. ABC解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳

3、增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。4. AB解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。5. CD解析：进口货物适用税率为17%或13%,与纳税人规模无关。6. AD解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。7. ABC解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。8. ACD解析：农民销售自产粮食，免税。9. AC解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。10. BCD解析：营改增后，企业购买小汽

4、车后自用的，也允许抵扣。三、判断题1 .错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2 .对3 .对解析：2009年1月1口实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4 .错解析：己经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5 .错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。对对对错错67891解析：只有境内运费才允许单独抵扣。境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6

5、%税率。解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题1(I)当期销项税额二480150+(50+60)300+120000+14450(1+10%)17%+(69000+1130/1.13)X13%=72000+33000+120000+639017%+9100=23193017%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)(2)当期准予抵扣的进项税额=15200(1-25%)+13600+6870=11400+13600+6870=31870(7G)(3)本月应纳增值税:48528.1-31870-16658.1(元)2. (1)当期准予抵扣的进

6、项税额=17005100+(15000+150006%)17%=1700+5100+2703=9503(2)当期销项税额=2340011717%+23411717%X5+2340/1.17X17%+35100/1.17X17%=3400+170+340+5100=9010(3)应缴纳增值税=9010-9503=4933. (1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元(2)当期销项税额=30乂200义17%+2340/1.17*17%+12000013%=1020+340+15600=16960元(3)本月应纳增值税=16960-17120+103000/1032%=1840元

7、4. 销项税颔=222/1.11X11%+175.51.17X17%=22+25.5=47.5(万元)进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88(万元)应纳增值税=(47.5-10.88)+20.6/1.032X=37.02万元应纳营业税=(150-100)X5%+10X5%=3万元5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115(元)销项税额=IoOOOOoX6%+6360001.066%=6000036000=96000(元)应纳增值税=96000-98115=-2115(元)6. (1)不能免征和抵扣税额=(40-2034)X(17%T3%)=1万元(2)计算应纳税额全

8、部进项税额=17+17+0.91+0.88=20.49(万元)销项税额=71.17X17%+6OX17%=1122(万元)应纳税额=I122-(20.49-1)-2=-10.27(万元)(3)计算企业免抵退税总额免抵退税额=(40-2034)13%=3.25(万元)(4)比大小确定当期应退和应抵免的税款10.273.25；应退税款325万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=1027-3.25=7.02(万元)五、分录题1.会计分录：(1)借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费一应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷:库存商品

9、1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000(2)借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应缴税费一应交增值税(销项税额)85000（红字）(3)根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：IOOX17%=17万元。借：银行存款300000应收账款870000贷：主营业务收入1000000应缴税费一应交增值税(销项税额)170000(4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照饯征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借：固定资产清理320000累

10、计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产清理104000借：固定资产清理2000贷：应交税费一应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000(5)可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元借：固定资产613000应缴税费一应交增值税(进项税额)96000贷：银行存款709000(6)根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费一应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增

11、值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.6=39.6万元按照适用税率应缴纳增值税二52.7-39.6=13.1万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费一应交增值税（转出未交增值税）131000应缴税费一应交增值税2000贷：应微税费一未交增值税1330002.（1）借：原材料41万元应缴税费一应交增值税（进项税额）6.91万元贷：银行存款47.91万元（2）借：分期收款发出商品100万元贷：库存商品100万元借：银行存款93.6万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）13.6万元主营业务收入80万元（3）借：无形资产一专利权100万

12、元应缴税费一应交增值税（进项税额）6万元贷：银行存款106万元（4）借：管理费用20万元应缴税费一应交增值税（进项税额）1.2万元贷：应付账款21.2万元（5）借：销售费用50万元应缴税费一应交增值税（进项税额）3万元贷：银行存款53万元（6）出售某项非专利技术使用权，属于技术转让服务，适用税率佻销项税额=销项税额=30X6%=18万元。借：银行存款31.8万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）1.8万元其他业务收入30万元（7）借：固定资产60万元应缴税费一应交增值税（进项税额）10.2万元贷：银行存款70.2万元（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%销项税额=21.2/1.

13、066%=1.2万元。借：银行存款21.2万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）12万元其他业务收入20万元（9）出租有形动产，适用税率17%,销项税额=5.85/1.17乂17%=0.85万元。借：银行存款5.85万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）0.85万元其他业务收入5万元六.筹划题1 .提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格，比较后决策.2 .A企业采取经销方式：应纳增值税=500X210X17%-50X1250X3%-1600=17850-1875-1600=14375（元）收益额=500X210-50X1250-14375=105000-62500-14375=28125

14、A企业采取来料加工方式：应纳增值税=41000X17%T600=6970T600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50X1250X3%=1875（元）货物成本=500X2IoX（1+17%）;122850（元）采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50X125041000（1+17%）=110470（元）来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。3 .（1）提示，福利用途的纸张后续不能形成销项税额，故进项税额不允许抵扣。（2）提示：属于以物易物，应按照换出货物的售价计税。3）提示：单位将不动产无偿赠送他人，视同销售,营改增试点实施办法第十一条明确：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，故A企业将部分专利技术无偿赠送给B企业，也应视同销售。第三章答案一、单选题1. A解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2. A,析;征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车