最新建筑业增值税进项税抵扣手册.docx

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1、最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。1. 2分包商为一般纳税人1.2. 1专业分包，进项抵扣税率为9%。1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。1. 2. 3清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的 适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%,但也有一些特殊情 况：2. 1木材及竹木制品，进项抵扣税率

2、为9%、13机属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销 售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而 经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发 票，适用税率一般是13%。2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13乐3%o购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝 土，就可以选择简易征收，征收率为3机2. 3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% o在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑 用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易

3、征 收，适用税率为3%o机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%o购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制 综合成本，选择综合成本较低的供应商。3. 2租赁机械3. 2. 1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%, 3%0租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或 者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税 方法计算缴纳增值税，使用征收率为3机3. 2.2租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9虬临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为13%。工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板

4、房、围墙等，这些 费用的支出都是可以一次性抵扣的。水费、电费水费，进项抵扣税率为9乐3%o从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂 购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。电费，进项抵扣税率为13%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主 的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。勘探费勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。检验试验费检验试验费，进项抵扣税率为6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费电话费，进

5、项抵扣税率为9%、6%o电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%,增值电信服务适用税率 为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质 的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵 扣。邮递费、报刊杂志邮递费，进项抵扣税率为6虬快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志，进项抵扣税率为9%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的 进项税是可以抵扣的。但司机师

6、傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专 用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专 用发票。供气供热费供气供热费用，进项抵扣税率为9%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向 居民免征增值税，不能抵扣。广告宣传费、中介服务费广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一 般纳税人。会议费、培训费会议费，进项抵扣税率为6%。 公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独 开具餐费的发

7、票，餐费的进项税不能抵扣。培训费，进项抵扣税率为6%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。办公用品办公用品，进项抵扣税率为13机企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处 购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值 税专用发票。劳动保护费劳动保护费，进项抵扣税率为13乳公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、 防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例 如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利 费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。物业费、绿化费物业费

8、，进项抵扣税率为6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。绿化费，进项抵扣税率为13乐9%o为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的， 适用税率为13%o房屋建筑费房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%o取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2018年5月1日到2019年3月31日取得的，适用税率为10% （2016年5 月1日-2018年4月30日税率为11%）,公司可分两年抵扣，第一年抵扣 60%,第二年抵扣40%；在2019年4月1日之后取得的，适用税率为9%,不再分2年抵扣（此前尚未 抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期

9、起从销项税额中抵 扣）；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。利息支出及贷款费用、银行有续费利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵 扣。银行手续费，进项抵扣税率为6乐办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6乐3%o应取得税率6% （一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵 扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、车辆保险和不动产

10、保险进项抵扣税率为6乐3%。应取得税率6% （一般纳税人处取得）或3% （小规模纳税人处取得）的增值税 专用发票，进行进项税额抵扣。维修费维修费，进项抵扣税率为13%、9%0修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是 9% O各行业税率及征收率一览表1、税率税率（4 种）：13% ; 9% ; 6% ; 0%o1,税率13%（1）提供加工、修理、修配劳务（2 ）销售或进口货物（除适用10%的货物外）（3）提供有形动产租赁服务2、税率9%(1)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(2)粮食、食用植物油(3)

11、国务院规定的其他货物(4 )饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品(5 )转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提 供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。3、税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务(租赁服务除外)；提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。4、零税率国际运输服务；航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货

12、物（国务院另有规定的除外）。2、征收率征收率（2种）:3% ; 5%o1、税率3%增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3% ;小规模纳税人增值税征收率为3% ;纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳 税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。2、税率5%（1）销售不动产：1 ） 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用 简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和 其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳

13、税额；3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以 选择适用简易计税方法的按照5%的征收率计税；4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额；5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按 照5%的征收率计算应纳税额。（2）不动产经营租赁服务：1 ） 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用 简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额;2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额；3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算 应纳税额。4 ）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。（3 ）中外合作开采的原油、天然气。