最新建筑业增值税进项税抵扣手册.docx
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1、最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%。1. 2分包商为一般纳税人1.2. 1专业分包,进项抵扣税率为9%。1.2.2劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为9%。1. 2. 3清包工(1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%。(2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为9%。工程物资工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的 适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%,但也有一些特殊情 况:2. 1木材及竹木制品,进项抵扣税率
2、为9%、13机属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销 售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为9%;而 经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发 票,适用税率一般是13%。2.2水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为13乐3%o购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;但以水泥为原料生产水泥混凝 土,就可以选择简易征收,征收率为3机2. 3砂土石料等地材,进项抵扣税率为13%、3% o在商贸企业购买的适用税率是13%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑 用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易
3、征 收,适用税率为3%o机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%o购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制 综合成本,选择综合成本较低的供应商。3. 2租赁机械3. 2. 1租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为13%, 3%0租赁设备,一般情况下适用税率为13%;但是若出租方以试点实施之前购进或 者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税 方法计算缴纳增值税,使用征收率为3机3. 2.2租赁机械(租赁设备+操作人员),进项抵扣税率为9虬临时设施费临时设施费,进项抵扣税率为13%。工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板
4、房、围墙等,这些 费用的支出都是可以一次性抵扣的。水费、电费水费,进项抵扣税率为9乐3%o从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂 购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣9%的进项税。电费,进项抵扣税率为13%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和施工现场业主 的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。勘探费勘察勘探费用,进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费工程设计费用,进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。检验试验费检验试验费,进项抵扣税率为6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费电话费,进
5、项抵扣税率为9%、6%o电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为9%,增值电信服务适用税率 为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质 的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵 扣。邮递费、报刊杂志邮递费,进项抵扣税率为6虬快递费可以抵扣进项税,建议采用月结方式结算,较易取得增值税专用发票。报刊杂志,进项抵扣税率为9%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费汽油费、柴油费,进项抵扣税率为13%。汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不可缺少的成本支出,这些支出的 进项税是可以抵扣的。但司机师
6、傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专 用发票,需要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专 用发票。供气供热费供气供热费用,进项抵扣税率为9%。一般情况下,可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票;供热企业向 居民免征增值税,不能抵扣。广告宣传费、中介服务费广告宣传费用,进项抵扣税率为6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费,进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项,注意要选择一 般纳税人。会议费、培训费会议费,进项抵扣税率为6%。 公司召开大型会议,应索取会议费增值税专用发票,如果分项列示服务,单独 开具餐费的发
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