我国减税政策研究（定稿）.docx

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1、一、绪论(-)研究背景时代的变化在推动新一轮的科技革命兴起的同时也在促进产业革新，科学技术的发展在时代潮流发展进程中显得尤为重要。习近平总书记提出，国家强盛之基与民族进步之魂都与科技息息相关，各个行业的发展都离不开科学技术的创新。然而我国的大部分产业仍处于国际产业链中下游的弱势地位，怎样增强企业的技术创新能力，推动我国制造型企业向创造型企业过渡，这离不开政府的财政支持，而作为政府财政收入重要来源之一的税收，无疑会对企业的研发创新产生重要的影响，因此，进行税收制度的改革，实施减税政策，对于促进企业的科技转型有举足轻重的作用。另一方面，近年来的国际经济形势的变化，也推动着中国进行税制改革，减税降费

2、。自从本世纪爆发的全球性金融危机以来，世界总体的经济发展受到一定程度的影响，为缓解经济下行的压力，各国纷纷减税政策：英国政府在2017年将个人免税额调增以及减少资本利得税的税率，美国政府发布减税与就业法案降低了企业所得税和个人所得税的税率，其他发达国家也先后实施各种类型的减税政策，在这一国际形势下，中国也紧跟时代变化，推行了新的减税政策，大大减少了企业创新研发的阻力，以不断促进创新型企业的发展，从而增强企业的国际竞争力。(二)研究意义1 .理论意义国家为减少企业税赋负担以促进企业研发投入，陆续颁布了一系列减税政策，关于减税政策对企业研发投入影响的研究，可以弥补我国理论界对这一研究的不足,进一步

3、研究与之相关的税收政策改革，提高企业自主创新的能力。从减税政策的角度对企业的研发投入进行研究，运用相关的理论分析法和文献研究法分析减税政策是否有效促进企业研发投入的问题，突破以往的从宏观角度研究税收政策与企业研发投入之间关系的传统模式，能够从一个新的角度分析减税政策对企业研发投入的影响。2 .实践意义减税政策在各方各面都能有效地推动科技进步。从企业角度来看，减税政策的推行能够在一定程度上将减少企业所承担的经济负担，并且可以将多余的经济资源投入到科学技术的研发，从而提高企业的自主创新能力和科研能力，也有利于带动市场的科学技术发展。然而根据调查发现，当前国内的减税政策发展还不够成熟，并且会受到一定

4、程度的限制。因此，基于我国当前的现状，研究减税政策与企业研发投入之间的关系，对我国减税政策后续的走向也有一定的启示，有利于完善我国现行税制体系，保证减税降费的实际效果。()研究内容本文的主要研究内容包括：第一部分为企业研发活动的特性；第二部分为企业研发创新的必要性；第三部分为实施减税政策对企业研发投入的影响；第四部分为关于国外研发创新的税收政策分析；第五部分为优化减税政策的建议。首先，从阐述企业研发活动具有的三个特性出发，表明研发创新如果仅依靠市场的自主调控和企业自身的发展意愿，难以达到资源的最优配置，进而引入我国企业研发创新的现状及减税政策对于刺激企业加大研发创新的必要性；其次，分别从减税政

5、策对于企业研发的促进作用、异质性、有效性三个角度分析我国税收政策对于企业研发投入的影响，分析得出减税政策总体而言有利于促进企业的研发创新，但在同等的背景下，其对企业研发投入的激励效果受企业异质性因素的影响，如企业的规模、股权性质、所处的外部市场环境和所处地区的要素市场扭曲程度等；在此分析过程中，通过查阅相关的研究文献，将我国的减税政策与其他国家实施的政策进行异同比较,并对本文研究的结论进行总结，为进一步完善我国的税收激励政策提出建议。(四)研究方法1 .文献研究法本文结合国内外当前所存有的减税政策理论，并查阅相关资料加以研究分析。发现研究过程中存在的问题，学习其他学者的研究方法，并在此基础上进

6、行拓展创新。2 .理论分析法本文通过阐述企业研发创新活动的公共性、正外部性和高风险性，表明研发投入如果仅依靠市场调控和企业自身的支持，无法达到资源的最优配置，因此政府出台与之相关的减税政策以激励企业创新十分必要，为研究减税政策对企业研发活动产生的影响奠定理论基础，并通过遵循这些理论进行相关研究。3 .对比分析法通过对比我国现行的减税政策和国外的减税政策，总结分析异同点，在世界性减税风潮的国际形势下，我国也颁布实施了新的减税政策以应对经济增长速度降低的状况，力求通过减税来激发创新活力，增强企业国际竞争力。（五）文献综述1 .国内外研究现状随着世界各国税收优惠政策的不断变革，有关税收优惠政策的相关

7、理论知识也受到了部分学者的重视。相关专家针对税收优惠政策的优缺点意见不一，有人认为税收优惠政策能够在减低企业经济负担的同时促进企业的经济发展并带动科研技术创新。然而另一方面，也有一些学者提出了减税政策给企业的优缺点取决于该企业的行业特点，可能会由于企业异质性因素从而导致减税政策不能够为其减轻负担。国内学者李香菊、贺娜在人民政协报错误!未找到引用源。上针对税收激励制度的相关内容和特点，发表了对于该政策是否能够影响上市公司的发展的看法，认为税收激励有利于促进企业的研发创新。秦锐也在大力减税降费全力改善民生2018年国家账本解读*味找到引用.中提出国家近两年的减税力度不断增强，其中特别提到，增值税税

8、率的两次下降给传统行业的税收负担缓解了不少压力，有利于激发企业的研发创新活动。国外学者MUkherjee错误!未找到引用源。和HoWen错误!未找到引用源。从企业所需资金链角度考虑了企业发展过程当中需要现金流来作为有效的物质保障，因此税收负担的减少能够降低企业面临的资金风险，为企业提供更多元化的现金流渠道，由此得出税收负担的减少对于企业研发创新的投入有积极的影响。邓力平、何巧、王智炬在减税降费背景下企业税负对创新的影响研究错误！未找到引用源。中通过设置变量对我国A股上市的公司进行了实证研究，分别从企业的产权性质和所在地市场化程度进行分组回归，回归结果得出相比于国有企业，税收负担的减少更能促进非

9、国企的创新投入除此之外，在市场化程度发展较为先进的地区，降低税务负担的效果对这些地区激励效果更加显著。兰贵良、张友棠在企业异质性因素、研发税收激励与企业创新产出错误!未找到引用源。引进了当前国内外许多减税政策的特点，并精确细化了减税政策对于企业内部因素的影响，比如股权性质，企业规模以及企业所受到的异质性影响因素，逐一分析这些因素的变化给企业的发展所带来的影响。Berger在文章Exp1icitandImp1icitTaxEffectsoftheR&DTaxCredit错误!未找到引用源。中从另一方面提出了有效的税负能够在一定程度上提升企业研发能力的动力，企业会为了提高市场竞争力从而增加研发的投

10、入力度。然而与此同时，当企业的税收负担超过了合理范围时，市场竞争的激烈程度也会加剧，企业为了占有更高的市场份额以持续经营，不得不进行研发创新以增强自身的竞争力。因此减税政策无法达到促进企业研发创新的目的。曹玲玲在2019年发表的文章减税降费能否有效促进经济增长与技术创新一一基于我国规模以上企业的实证研究错误!未找到引用源。中详细研究并分析了减税政策给企业的发展所带来的影响，通过分析结果发现减税政策并不能够对规模以上的企业技术创新造成正面影响，因而提出可以从流转税税种这一方面来进行深入研究。2 .研究评述近年来国内外学者关于减税政策对企业研发投入影响的研究大多数是从宏观税收角度出发，较少关注于具

11、体的税种对企业研发产生的影响，此外，研究的企业微观对象也大多是高新技术产业或者传统制造业，因此导致国内大部分中小企业的税收政策影响结果遭到忽视。然而不难看出受到新冠疫情影响的市场发展大军中，相比于大型企业，中小型企业对于税收制度的改革更加敏感，因此为了更好推动国内经济市场主力军发展，从而带动科研技术的有效发展，应该针对中小型企业的内部结构特点提出更多的税收优惠政策。二、企业研发活动的特性在世界经济体制改革的背景下，全球的科技水平也得到不断提升，为了增强国际竞争力，我国大多数企业都通过加大研发创新的投入以保持自主创新能力。尽管如此，但是于发达国家而言，我国的研发投入仍是落后一截，研发水平的落后会

12、在一定程度上阻碍我国的经济发展。考虑到企业的研发活动本身具有的三个特性错误!未找到引用源。：(-)公共性企业进行研发活动产出的成果在一定程度上具有公共性，研发活动的公共性会导致一些企业只想坐收其他企业研发成果的红利，而不愿意主动地去进行研发投入以促进技术创新，因为某一企业通过开展研发活动而获得的技术创新可能会为其他企业提供特定的研发方向，在这种情况下，其他的企业只需要投入相对较小的研发费用，就可以实现相似的技术创新。企业研发成果的公共性会导致同类型企业在技术创新时可以“走捷径”，在打击最开始进行研发投入企业的研发热情的基础上，阻碍整个社会企业研发创新技术的发展。当市场及企业不能有效地应对研发活

13、动的公共性时，政府必须提供补贴以及相应的政策来解决这个问题。(二)正外部性如果不考虑其他因素的干扰，在最理想的情况下，市场的自主调节可以最大化使用社会资源，但是在现实生活中，导致市场无法达到调控的因素有很多，其中就包括外部性。在经济发展领域中，外部性指的是各大经济主体发展过程当中互相干扰的一种现象，并且受益或亏损的结果皆有。而正外部性则是该影响过程当中使经济主体受益的一种情况。可能而受益者只需投入相对较少甚至无需投入成本，外部性的存在会导致社会无法达到最有效的生产状态，使市场调节无法最大化利用资源。因此单一的市场调控并不能够有效促进企业的研发活动顺利进行，还需要政府的进入手段，使整个研发流程得

14、到有效的政策保障。比如通过完善的减税政策和政府补贴都能够弥补企业研发过程中出现的缺陷错误!未找到引用源。(H)高风险性对于大多数风险而言，管理者在规避风险时可以通过变化产品的类型以及减少产品的数量等方式，而研发风险与其他风险不同，它很难得到有效的控制。在科学技术研发过程当中，理论固然重要，但若是仅停留在理论层面，则会使研发活动停滞不前，因此还需要对于研发活动的实践技术层面进行考虑。任何一个研发活动的发展都是灵活多变的，它不仅需要专业的技术型人才进行产品开发，同时还需要过硬的技术能力不断进行实践。除此之外，整个研发活动还承担着一系列风险，因此无论是针对投资变动还是市场变化方面都需要该研发活动拥有

15、较高的风险承受能力，确保研发活动在原有的计划范围内顺利进行。相反，若是没有迎合当前的市场经济发展需求或是应对风险的能力，将会使产品遭到淘汰，一旦研发产品还未取得相应的价值就被市场淘汰，那么企业投资的该研发项目无疑是失败的。从进行研发投入开始，企业就开始承担着包括研发风险在内的各种附加风险，为了助力企业规避以上种种风险，促进企业研发创新的发展，政府需要推行相关的税收政策错误！未找到引用源。三、企业研发创新的必要性(-)当前企业发展面临的问题近些年来，尽管我国企业在不断地提高自身的市场竞争力，并且在个别领域取得了突破性的进展和高水平的研发成果。但是从行业的整体看，我国企业和国际相比较而言，缺乏自己

16、的核心竞争力，在企业拥有自身品牌的情况下，十分依赖其他国家或企业的核心技术，相对而言忽略了开发自身的知识产权。就目前看来，企业如果完全忽视对于研发创新的投入，只追求扩大企业规模和效益，重“量”而轻“质”，导致没有自身的核心技术，长期依靠外界的技术成果会逐渐丢失市场份额，终将被市场淘汰。因此，企业进行研发创新投入十分必要，但是由前文所述研发创新活动本身具有的特性可知，企业开展研发活动的风险较高且周期较长，研发成果可带来的收益很难在短期内得到实现，投入与收益的不平衡会在一定程度上影响企业的持续经营。特别是我国的中小企业对于国民经济而言具有重要影响，在促进经济社会发展和就业等方面都发挥了巨大作用。但与此同时，中小企业在发展的过程中也存在一定的困境。一般中小企业的规模相对而言都较小，缺乏充足的资金和人才，因此在经营的过程中对于风险的抗压力较弱，发展较为困难。2023年爆发的新冠疫情更是打击了很多中小企