我国企业集团财务控制现状问题及对策以京东企业为例（京东财务控制现状问题及对策）.docx

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1、第一章绪论1. 1研究背景和研究意义随着市场经济的不断发展成熟，单一结构的经济组织趋向于向多经济联合的企业集团发展。由于企业集团拥有较强的经济实力、更稳固的联结纽带以及更强的市场竞争力，所以近年来企业集团这种现代企业的高级组织形式在我国迅速发展。但在企业集团发展的道路上存在许多不尽如人意的地方，其中最重要的是其内部财务控制不完善造成的。长期以来，公司治理结构不健全，缺乏良好的财务控制基础；集团内部资金控制混乱；信息不对称严重，缺乏有力的信息支持；预算体系不健全，制度停滞于形式。基于以上原因，加强企业集团财务控制的研究，就成为对企业集团研究的当务之急。本文研究的意义在于通过对我国企业集团在财务控

2、制中所存在的问题进行分析，找出相应的解决办法。近些年，企业集团的财务控制问题已经引起财务界的广泛关注，许多业内人士对其进行了深入的探讨，并有实践派尝试了各种运作方法。当今日益激烈的市场竞争和变幻莫测的市场风险给企业集团的财务控制提出严苛的要求，因为我国企业集团建设的根基薄弱，起步较晚，且存在诸多问题，故研究出完善我国企业集团的财务控制的方法更是必不可少的，这样才能更好地实现企业集团的发展战略，提升各个行业的管理水平，使我国在激烈的国际竞争中处于高地。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外财务控制文献综述W.H.1ough(1954)最早开展了有关于改善企业内部经营、加强财务控制的研究，是西方企

3、业财务控制思想的启蒙，他在(CorporateFinance)一书中，提出了企业财务除了筹资外，更应该对资本周转进行有效管理，但还没有提出正式的财务控制理论。P.T.Menzies(1968)在文章aFinancia1Contro1asanAidtoManagementw中提出了内部财务控制的概念，他认为内部财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事。首先，能够通过得到确切的信息，是管理更具效率；其次，可以通过财务控制得到实际与计划的偏差，并及时纠正以达到目的。虽然财务控制的理论已然形成，但还没有和企业集团结合起来。DonR.Hansen和MaryanneM.Mowen(2000)发

4、表观点：随着企业规模的扩大和业务结构的复杂，分权管理的出现势在必然。这一时期，民营企业内部财务控制体系的研究成了财务控制研究的核心内容，这一理论重心主要集中在集权与分权的理论研究与财务控制手段的研究上。综上所述，国外的财务控制发展较早，且已经从硬性的公司监督转移到了对人的管控上，所形成的理论有应用价值和现实指导意义。这使财务控制的理论研窕提高到了更高的水平。1.2.2 国内财务控制文献综述夏书乐(1993)认为，“财务控制是通过金钱作为一种价值的尺度来控制生产和运营的，王庆成在同年还提出，财政控制是对资金的收入、支出、占用、消耗进行口常的核算和审计，从而达到预期的目标，增加经济效益。冯巧根教授

5、(2000)从委托代理的视角对包括财务控制在内的广义会计控制进行了剖析，并将其归结为会计管理。竺素娥(2001)提出，财务控制是指财务控制主体根据法律、法规、制度、财务预算等因素，对财务活动进行组织、指导、监督和约束，以达到公司的目的。综上所述，我国学者虽然对财务控制有一定的研究，但不够全面，不能形成完善的体系。鉴于我国企业集团特殊的发展背景，若要制定一套完整的财务控制体系框架，不仅需要借鉴国外的理论知识和实际经验，更要深入了解国内的实际情况。1.3 研究内容和研究方法1.4 .1研究内容本文一共分为六个章节。第一章，绪论，介绍了选题背景、研究意义和研究方法，并对国内外学者对企业集团的财务控制

6、研究进行了概述。第二章，企业集团及其组织结构，介绍了企业集团的概念，介绍了企业集团的特征，并其进行了分类。第三章，企业集团的财务控制及其模式，介绍了企业集团的财务控制的概念、地位、特征，以及分析了财务控制模式的选择。第四章，我国企业集团财务控制目前的现状、存在的主要问题和相应的解决建议。第五章，引入京东集团的实例，分析对比京东集团近五年的利润表、资产负债表、现金流量表，从数字层面进行挖掘，对比、分析出京东企业的财务控制的问题并给出一定的建议。1.3.2研究方法本文拟采用文献分析法和实证分析法两种研究方法，探索我国我国企业集团财务控制现状、问题及对策。文献分析法：运用各学术期刊网站，搜集、整理、

7、分类各界学者对于我国企业集团财务控制现状、问题及对策的研究结论，并进行文献评价和综述。文献的获取主要来自知网、万方。实证分析法：先搜集统计京东集团的财务状况及近五年的利润表、资产负债表、现金流量表，然后进行数据分析，挖掘出京东企业的财务控制问题。第二章企业集团及其组织结构1 .1企业集团概述企业集团是一种高级经济联合组织，是商品经济高度发达的产物。着眼于全球，企业集团在世界经济体系中扮演着日益重要且不可或缺的角色，它将生产、技术、经营、金融等方面结合起来，建立一个关系紧密且行动协调的企业群体。从古典企业发展到现代企业，是企业组织结构上的一次质的变化，企业集团的出现堪比现代企业组织结构又一次创新

8、的结果，是现代单体大企业与社会化大生产和市场经济矛盾发展的创造物。1.1.1 企业集团的含义分析企业集团的概念源自于国外，发达国家中企业集团的发展以美国、口本为代表，是东西方企业集团演变过程的缩影。企业集团所反映的经济现象开始于19世纪初的美国，这时的资本主义处在自由竞争阶段向垄断阶段的过渡期。企业集团的概念最早出现于20世纪70年代经济高速增长时期的日本，日本企业通过投资创建、兼并、投资控股与参股以及建立长期协作关系等方式取得巨大发展，形成一批新兴的、主要定位于工业加工领域的企业集团，被称为“工业系企业集团”或“锥型企业集团”。由于企业集团具有经营战略上的协同效应，与单个公司和企业相比，企业

9、集团具有明显的优势，对国民经济发展具有广泛影响。从数据上可以更直观的理解到这一优势，上世纪70年代末，美国的企业集团数目仅有2000家，虽然仅占全美公司总数的2船但是其资产却占全部公司资产的63.9乐其利润更是占到了90%以上；日本的556家企业集团每年的销售额占日本全部生产总值的70%,其中三井、三菱、三和、住友、富士和劝银这6大集团就占40%。在国外发达资本主义国家里，最早对企业集团做出最具权威的解释是经济辞典。1986年日本的金森六雄、荒宪治郎、森口亲司主编了经济辞典一书，他们在书中做出解释定义，企业集团是“多个企业相互保持独立性.并相互持股，在融资关系、人员派遣、原料供应、产品销售、制

10、造技术等方面建立紧密关系而协调行动的企业团体”。在我国，最早对企业集团作出官方定义的文件是关于组建和发展企业集团的几点意见。1987年国家体改委、国家经贸委联合发布了这一文件，文件内定义了企业集团是“适应社会主义有计划商品经济和社会大生产的客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织。它的核心是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济费任、具有法人资格的经济实体”。1993年11月14口党的十四届三中全会通过的中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干闯题的决定，则明确提出企业集团要“以公有制为主体，以产权联结为主要纽带”。1997年4月29口，国务院发出批转国家计委、国家经贸委

11、、国家体改委（关于深化大型企业集团试点工作的意见）的通知，提出企业集团要建立“以资本为主要联结纽带的母子公司体制”。党的十五大报告进一步明确企业集团要“以资本为纽带”。综上所述，可以得出企业集团是指以产权为主要联结纽带，并以产品、技术为多种纽带所形成的、以母子公司为主体的多法人企业联合体的结论。1.1.2 企业集团的特征企业集团的基本特征主要为：（1）多法人。企业集团虽然是多法人企业联合体，但是从法律地位上看，其本身并不是法人，并不具备民事责任能力，同时也没有法人财产权。而企业集团中的各成员企业是独立的法人，各自自主经营、自主盈亏，它们通过明确的产权关系、集团内部的契约等力量联结成一个企业集团

12、。（2）以产权为基本纽带。企业集团的成员企业是以资本为主要联结纽带，其中包含控股、参股等方式，这是企业集团较其他中间组织更持久稳定的原因，除此以外，还有生产、技术、销售、人事、经营等联系纽带。其中资本纽带最为重要，表现形式为母公司对子公司有表决权的股权控制。（3）具有多层次、立体型的组织结构。企业集团的形成方式多样，不断的投资、兼并、控股、参股、联营等一系列活动一步步加固了各企业与核心企业的紧密程度。集团可以划分为几个层次，它们分别是：核心层、紧密层、关联企业层等层次。总体而言，企业集团以母子公司为主体，依照这个分类，向下可以延伸出孙公司等多层次结构,少有2-3层，多达6-7层的结构层次，组成

13、立体型的企业网络。（4）采用多样化经营。企业集团形成的背景为社会化大生产对企业的有限经营规模提出严峻挑战，为了充分利用企业资源、提高竞争能力、分散经营风险，从而获得更多市场营销机会，企业集团往往涉猎多个经营领域。（5）多国化。企业集团经营规模比较庞大，且经营范围在不断扩大，走向企业国际化、多国化、跨国化、全球化是趋势所向，在达到合适的阶段为必然产物。2 .2企业集团的组织结构不同于单个法人企业，也不同于多个企业所形成的松散联合体组织，企业集团有自己独特的组织结构。企业集团的组织结构是：以大企业为核心、诸多企业为外围、有多层次性。3 .2.1企业集团的组织结构特征企业集团的组织结构特征主要为：（

14、1）企业集团以大企业为核心。虽然企业集团中的成员企业因各自的独立法人身份，具有很强的平等性，成员企业之间亦不应该出现管理与被管理的关系。但在现实中，各成员企业的地位是不平等的，以大企业为核心起主导作用，大企业凭借经济优越性，通过控股、持股等行为，对下属小公司的各类投资行为、行政决策、未来战略，以及各个流转环节加以控制或影响，以达到整体企业集团的和谐统一性，实现整体发展战略。（2）企业集团有诸多企业为外围。企业集团的成员企业之间不存在管理与被管理的关系，都具备独立法人资格，企业集团是不同于单个企业和多个分散状态联合起来的企业，它是由多法人企业组织组成的的更大的经济组织。（3）企业集团的组织具有多

15、层次性的特征。企业集团的组织的多层次性特征指的是集团成员企业的多层次结构，企业集团是由多层次的成员企业构成的，成员企业之间有管理和联合上的层次性，一般分为母公司、子公司、总公司、分公司等多个层次。2. 2.2企业集团的基本组织结构企业集团的组织结构是为了明确企业集团中各个部分的应在位置，实现企业集团的整体战略目标而存在的。组织结构是保证管理目标实现的重要手段，毡管理的重要问题。企业集团的组织结构主要有：1、U型结构U型结构即直线职能制也称直线参谋制（unitarystructure）,它是一种内部一元化领导的结构形式，是现代企业常用的一种组织结构形式。将领导层直接指挥和职能人员的业务指导相结合

16、，兼具直线制和职能制的优点。这一结构的基本特征是：公司内有若干个职能部门，公司总部直接对这些职能部门进行领导，公司的最高领导直接对这些职能部门和下属单位进行管理，这意味权力的直接隶属。2、M型结构M型结构(mu1tidimensiona1structure)又叫矩阵式组织、多维组织，而事业部制是矩阵式组织在更大范围即大公司范围的实现。由于组织中职能部门的权力过大和直线组织的分段引起任务的分割，每个功能似乎有人负责，而无人对整个任务或整个任务的过程负责。为加强任务过程的负责制，许多企业采取了这一组织结构。3、H型组织无论是U型结构或者M型结构，对企业顶层来说均是一个“头”的组织，“多头”只表现在中间层，多个事业部，多个项目组等。其进一步发展就成为多头的组织，即H型组织(ho1dingcompanystructure)控股制组织结构，这是在公司总部下