管理制度-规范审计程序提高项目质量讲稿 精品.ppt

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1、前言： 10月，根据局领导安排，我对各股室今年上报的几个审计项目的质量进行了检查，发现所有股室在审计过程中存在许多问题，这些问题涉及审计的基本程序问题，如果拿出去评比，是要丢通城审计局的面子的，这些问题其实很容易解决，只是一些干部职工不爱学习，不上内网，不读文件，长此以往必然跟不上其他县市审计的步伐，必将适应不了新的审计形势。前言： 今年9月，省审计厅印发了鄂审法发201232号湖北省审计机关审计项目质量检查办法，我在这里结合2010年审计署颁布的审计准则（审计署8号令）以及相关资料对审计项目程序和质量有关的新规定，新要求，做个介绍，抛砖引玉，希望引起各位的重视，大家也可以上内网去学习这几个文

2、件，逐步改正审计过程中的不良习性，形成良好的审计习惯，为提高审计项目质量打下较好的基础，基础打好后，大家装订审计档案后也方便多了。 ：审计程序审计项目质量包含的主要内容： ：审计证据 ：审计记录 ：审计结果类文书 ：审计实施方案审 计 程 序四个步骤四个步骤有十四个步骤有十四个步骤有五个步骤有五个步骤分两个步骤分两个步骤工作内容主要是制审计项目计工作内容主要是制审计项目计划，这项工作一般由审计机关划，这项工作一般由审计机关负责完成。负责完成。整改整改检查检查报告阶段报告阶段实施阶段实施阶段准备阶段准备阶段计划阶段计划阶段二、关注审计执法程序关注审计执法程序审计准则将审计执法程序分为5个阶段审计

3、程序一、组成审计组一、组成审计组审计组成员与被审计单位或审计事项有审计组成员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。利害关系的，应当回避。准备阶段准备阶段最少要有最少要有2 2 人以上；人以上；审计组实行审计组组长负责制，组长由审计审计组实行审计组组长负责制，组长由审计机关确定；机关确定；主审由组长任命；主审由组长任命；聘用的外部人员不得担任组长和主审；聘用的外部人员不得担任组长和主审；二、依法送达审计通知书二、依法送达审计通知书在特殊情况下，经本级政府批准可直接持审计通知书进点；在特殊情况下，经本级政府批准可直接持审计通知书进点；审计法实施条例审计法实施条例规定的规定的“特殊情况是指：

4、特殊情况是指： 办理紧急事项；办理紧急事项； 被审计单位涉嫌严重违法违规；被审计单位涉嫌严重违法违规； 其他特殊情况。其他特殊情况很多，其他特殊情况。其他特殊情况很多， 我们只要把握一点就行了，我们只要把握一点就行了， 即：经本级人民政府批准的。即：经本级人民政府批准的。准备阶段准备阶段提前提前3 3日（日（送达的当天和进点的当天以及中间的节假日不计算送达的当天和进点的当天以及中间的节假日不计算在内在内）；）；审计程序 二、依法送达审计通知书二、依法送达审计通知书审计通知书的附件：审计通知书的附件：“八不准八不准”审计纪律要求；审计纪律要求；被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录；被审计（调

5、查）单位需要提供的文件资料目录；需要填制的调查表格等。需要填制的调查表格等。准备阶段准备阶段经济责任审计实行双送达。经济责任审计实行双送达。送达时，要求被审计单位在审计文书送达回送达时，要求被审计单位在审计文书送达回证上签收；证上签收；在被审计单位张贴在被审计单位张贴审计纪律公示审计纪律公示），告），告知审计纪律和监督举报渠道。知审计纪律和监督举报渠道。审计程序审计组具体讲明来意和要求1被审计单位介绍有关情况2签定承诺书3实施阶段实施阶段一、一、召召开开进进点点会会议议接收被审计单位有关资料4 注意：在审计进点就要取得被审计单位和被审计对注意：在审计进点就要取得被审计单位和被审计对象的承诺书，

6、进点象的承诺书，进点3 3天后取得的，在审计项目质量评选时，天后取得的，在审计项目质量评选时，该项分值不得分。该项分值不得分。审计程序 实施阶段实施阶段二、二、编编制制审审计计实实施施方方案案1 1、调查了解被审计单位情况，确定审计应对措施；、调查了解被审计单位情况，确定审计应对措施；不能把调查了解说成审前调查；不能把调查了解说成审前调查；不再作为项目审计工作的一个单独步骤，要贯穿审计实施过不再作为项目审计工作的一个单独步骤，要贯穿审计实施过程的始终。也就是说，随着审计实施的不断深入，调查了解工程的始终。也就是说，随着审计实施的不断深入，调查了解工作也在不断深入作也在不断深入。（一个项目根据审

7、计事项有很多的调查了解。（一个项目根据审计事项有很多的调查了解记录）。记录）。应对措施包括：应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；控制的有效性；评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；系统的有效性、安全性；确定主要审计步骤和方法；确定主要审计步骤和方法；确定审计时间；确定审计时间；确定执行的审计人员。确定执行的审计人员。2 2、编制审计实施方案。、编制审计实施方案。审计程序实施阶段实施阶段三、三、实实施施审审查查与与

8、取取证证1、两种情况下，可以对审计事项直接进行审查：不依赖内部控制的；被审计单位规模较小、业务比较简单的；2、审计人员不得直接将中介机构工作结果作为证据，应当进行审核，转化为审计证据，并对该证据负责。审计程序实施阶段实施阶段 四、编制审计工作底稿四、编制审计工作底稿 五、召开结束会议五、召开结束会议审计程序实施阶段实施阶段报告阶段报告阶段1 1、复核审、复核审计工作底计工作底稿稿1 1、由审计组长复核、由审计组长复核2 2、不能仅有签名而无具体书面意见、不能仅有签名而无具体书面意见报告阶段报告阶段审计程序报告阶段报告阶段（二）汇总审计工作底稿（二）汇总审计工作底稿（三）编写审计报告（三）编写审

9、计报告（四）复核审计报告由审计组长复核。（四）复核审计报告由审计组长复核。（五）征求被审计单位意见（五）征求被审计单位意见 1 1、审计组全体人员应当在审计报告上签字；、审计组全体人员应当在审计报告上签字； 2 2、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。或者被审计人员的意见。审计程序（六）审计组对被审计单位反馈意见作出书面说明（六）审计组对被审计单位反馈意见作出书面说明审计组根据被审计单位意见对审计报告修改后，应当审计组根据被审计

10、单位意见对审计报告修改后，应当将原审计报告和修改后的审计报告都予以保留。将原审计报告和修改后的审计报告都予以保留。（七）审计组所在业务科室复核。（七）审计组所在业务科室复核。（八）审计组所在科室代拟审计机关的审计报告、审（八）审计组所在科室代拟审计机关的审计报告、审计决定书、移送处理书计决定书、移送处理书报告阶段报告阶段审计程序 （一）督查审计决定执行情况（一）督查审计决定执行情况审计组所在科室负责督查审计决定执行情况，并取得审计决定执行结果回单。（二）收集整改情况（二）收集整改情况审计组所在科室负责收集审计建议采纳、整改情况。（三）撰写审计信息（三）撰写审计信息审计组所在科室负责撰写有关审计

11、项目的综合信息。（四）整理档案（四）整理档案审计组所在科室负责整理审计项目档案、归档。整改检查整改检查审计程序审计程序中应注意的若干问题审计程序中审计程序中容易忽视的容易忽视的几个关键点几个关键点要在进点当天取得被审计单位和被审计对象的审计承诺书，不能超过进点后三天。不能超过进点后三天。要有审计组审计组讨论起草审计组审计报告的会议记录。 会议记录的内容参照新审计准则第131条要求。 审计组全体成员要签字。审计组审计报告征求意见，要以审计局名义征求意见。征求意见后，审计组不管是否采纳被审计单位和被审计对象的意见，都要逐条回复，并且证据要充分。没有提出任何意见的，审计组要作出书面说明。审计工作底稿

12、，审计组长要审核要素是否齐全，钩稽关系是否一致，并且要手工签写具体审核意见，不能直接用电脑打印。审计程序中应注意的若干问题审计程序中审计程序中容易忽视的容易忽视的几个关键点几个关键点所有违纪违规行为要编制审计取证单，并且要有其他证据支持。仅有取证单的要扣分。业务部门负责人在编写复核意见书时要手工签写具体复核意见，否刚评选时不得分。审计组查出的重要问题在审计报告中未予反映的，要在审计业务会议纪要中作出不反映的说明。每一个审计项目要在网上审理，同时要有审计项目审理意见书。否则在评选时要扣分。网上审理要求各股室要在OA系统上传审计资料。每一个审计项目要召开审计业务会议审定审计报告和审计决定。要对每一

13、项违法违规行为提出具体处理处罚意见，并有书面记录。 每一个审计项目要召开审计业务会议审定审计报告和审计决定。要对每一项违法违规行为提出具体处理处罚意见，并有书面记录。11 审计业务会议审定，处理处罚的事实和决定与审计组征求意见 不一致并加重处罚的，要及时告知被审计单位和有关责任人员。11审 计 实 施 方 案1、审计实施方案的审批权限原来的审计实施方案是由审计机关分管领导审批，为了使审计组能够根据实际情况及时采取审计应对措施，提高审计工作效率，审计准则第七十九条和第八十条规定：一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机

14、关负责人（分管领导）审定。 审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计 组组长、审计重点、现场审计结束时间，应当报经审计机关主要负责人批准。审计实施方案的三项特别规定审计实施方案的三项特别规定2、审计实施方案的及时调整原来的审计实施方案一般情况下是不作调整的，新审计准则特别强调了对审计实施方案的及时调整。因为审计组对被审计单位的调查了解要贯穿于整个审计的全过程，随着调查了解的不断深入和审计工作的展开，审计人员应当相关情况的变化，及时调整审计实施方案。调整审计实调整审计实施方案的五施方案的五种情形：种情形：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审计目标发生重大变化；重要审计事项发生变化；被审计单

15、位及其相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发生重大变化。审计实施方案的特别规定审计实施方案的特别规定 3、审计方案的实施审计方案审计方案的实施的实施 凡审计实施方案中列出的事项， 在审计过程中都要查到； 凡审计实施方案中列出的事项， 在审计报告中都要反映。审计实施方案的特别规定审计实施方案的特别规定 审计方案编写中应注意的问题审计方案编写中应注意的问题审计方案编审计方案编写中容易忽写中容易忽视的几个关视的几个关键点键点审计方案的编写要在审计进点之后，审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。 编制和调整审计实施方案可以

16、采取文字、表格或者两者相结合的形式。 审计实施方案的内容应该按照新审计准则第58至第76条规定制定，内容要完整，特别是要评估被审计对象存在重要问题的可能性，并提出审计重点。所有审计项目要在确定审计重点之后，根据重点还要细化具体审计事项，这一项尤为关键，几乎所有股室都没有做到。审计方案中要对每一个审计事项确定适当的审计应对措施。审 计 证 据审计证据的要点要点一要点一：审计结果类文书（审计报告、审计决定、移送处理 书等）中反映的违纪违规行为要有充分证据支持， 事实数据要与取证单相符。要点二要点二：凡是审计报告中反映的被审计单位和被审计对象的 基本情况和审计评价中引用的数据资料要有证据 支持，也就是说要编制审计取证单或审计工作底稿。审计证据的要点要点三要点三：审计证据要取得签名或盖章，不能用电脑打印签名。 对未签名或者盖章的取证单，审计人员要在取证单 上作出书面说明。要点四要点四：审计证据要有两名审计人员共同取得，并签名。审 计证据要与审计工作底稿对应关系明确。意思就是 每一个审计证据都要编制相应在审计工作底稿。审 计 记 录审计记录的要点要点一要点一：在审计档案中审计记录有三种，第一种就