园林绿化企业内部控制问题及优化探究.doc

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1、园林绿化企业内部控制问题及优化探究摘 要：本文从分析优化内部控制对园林绿化企业的积极意义出发，总结当前园林绿化企业在实施内部控制过程中存在的主要问题分析，并在此基础上结合相应的问题提出了其优化内部控制机制的主要对策，以期能够改善园林绿化企业的内部控制水平和管理水平，为企业适应当前的经济环境，实现持续快速稳定发展奠定良好的管理基础。关键词：内部控制;园林绿化企业;问题;优化一、园林绿化企业特点及内部控制概述从整体上来看，园林绿化企业的主营业务主要包括园林绿化设计、施工以及后期维护等多个环节，这也就决定了其在生产运营管理过程中具备三个较为显著的特点：一是整个业务的流程环节较多，并且关联性较大，相互

2、制约性强，在日常的运营管理过程中要达到效益和效率最优，需要在此过程中具备较高的沟通协调能力;二是园林绿化项目的前期开发周期短，但是后期的维护周期较长;三是园林绿化项目的设计方案和成品效果易受业主和投资方等人员的主观因素的影响，灵活性较大，加大了园林绿化企业在施工过程中的管控难度。园林绿化企业内部控制主要是指园林绿化企业以内部控制理论为基础，通过制定一系列的制度和办法来对企业内部的各项经济活动进行管控，以实现企业经营管理的合规合法性、财务报表等相关数据的真实完整性以及资产的安全性等管理目标的过程。按照我国企业内部控制基本规范的内容，内部控制应当以控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督

3、五要素所组成的控制框架为基础。二、优化内部控制对园林绿化企业的积极意义分析对于园林绿化企业来说，对其内部控制进行优化的积极意义主要体现在以下方面。一是对企业的经济效益提升具有促进作用，即内部控制可以把企业的各个部门和各个生产经营环节进行有机统一，从而充分发挥各项资源的使用效率，实现经营管理目标。二是能够有效防范园林绿化企业在运营管理过程中的风险，即风险防控既是内部控制的五要素之一，同时也是企业构建和实施内部控制的主要目标之一，因此完善有效的内部控制能够实现对企业潜在风险的事前控制，从而大幅降低了企业因风险而发生经济损失的概率。三是给会计信息的真实性和完整性提供了保障作用，即经过优化的内部控制机

4、制能够有效保障园林绿化企业各项经济活动的合规性和真实性，从而使得企业的会计核算数据来源更贴合业务实质，客观上为会计信息的真实性和完整性提供了保障。三、园林绿化企业实施内部控制过程中存在的问题1.园林绿化企业的内部控制环境不够健全园林绿化企业的业务环节多、管理复杂度较高，因此其在开展实施内部控制时容易受控制环境不健全因素而产生阻力，从而导致内部控制管控有效性不足。一方面是在实施内部控制的过程中对于牵制思维的运用度不足，弱化了控制环境内部监督作用的发挥，即在权责分配以及决策过程中缺乏横向的权责制约与相互牵制，从而导致内部控制机制利用牵制思维进行内部监督难以实现。另一方面则是企业管理层对内部控制的重

5、要性认识不足，从而在构建和实施内部控制机制的过程中，对于控制制度和制度执行考评等缺乏必要的顶层设计，使得内部控制在实施过程中存在较大阻力。2.风险评估防范机制缺失风险评估防范机制的缺失是当前园林绿化企业内部控制在实施过程中的一个重要问题，主要表现在两个方面。一方面是风险防范管理的意识不强，即企业在运营管理过程中缺乏必要的风险识别流程和经济活动潜在风险预判，经常是在出现风险之后才采取应对策略。另一方面则是在风险的识别和评估衡量过程中多是以相关管理人员的主观判断为主，缺乏体系化的风险识别、分析指标体系，从而造成园林绿化企业对于潜在的运营管理风险识别与评估不够精确，对后期风险应对策略和措施的实施产生

6、不利影响。3.园林绿化企业内部控制活动存在不规范的现象园林绿化企业内部控制活动存在不规范的现象主要体现在会计核算的不规范。会计核算是园林绿化企业内部控制的具体控制活动之一，其规范与否会对园林绿化企业的成本费用水平和经济效益产生较为直接的影响，在实务中园林绿化企业在会计核算方面不规范主要体现在：一是对外购石材、苗木等材料核算较为粗放，存在材料采购后一次计入成本而不核算收发存的现象，对成本费用支出产生不利影响;二是在苗木出圃环节，部分园林绿化企业对不合格苗木的报损、退库手续不重视，将苗木出库数量与合格品验收数量等同，从而造成了苗木平时结存数虚高的问题。4.园林绿化企业的内部沟通协调机制有待改善内部

7、沟通协调机制是有效解决各种信息不对称问题的关键，对于园林绿化企业来说，其内部沟通协调机制不完善主要集中体现在应付账款的管理上。在实务中园林绿化企业因沟通协调机制不完善造成应付账款管理容易出现的问题是业务部门在绿化项目施工过程中存在材料流转和票据流转不同步的现象，这不仅会延迟应付账款入账时间，进而影响项目的结算，同时还会对绿化项目成本核算的准確度产生不利影响，例如存在部分项目已经结束较长时间之后，仍然还有该项目的零星成本费用支出的现象。对企业总体的会计信息质量产生影响。5.园林绿化企业对内部控制的内部审计监督功能被弱化合理有效的内部审计监督能够提高内部控制制度的执行力度，从而改善其管控的有效性。

8、园林绿化企业对内部控制的内部审计监督功能被弱化，主要体现在两个方面：一是内部审计对于内部控制的监督不够全面，从而造成其在审计内容、审计深度和发现问题能力方面存在不足;二是内部审计部门的实质独立性不强，造成内审部门及人员不能客观地对内部控制的重大缺陷发表客观独立的意见。四、园林绿化企业对其内部控制机制进行优化的主要对策正因为园林绿化企业在实施内部控制的过程中存在上述问题，所以从整体上来看，多数园林绿化企业的内部控制有效性被弱化，因此存在优化的必要。在此笔者结合内部控制的相关理论和自身的实践工作经验，建议从如下角度采取对策对园林绿化企业的内部控制机制进行优化。 1.健全园林绿化企业的内部控制环境在

9、实务中园林绿化企业要健全其内部控制环境，需从两方面入手。一方面园林绿化企业的管理层要提高对内部控制重要性的认识，要充分认识到内部控制机制对于企业的成本费用控制、风险防范等管理工作的重要性，并实施自上而下的内部控制制度体系的构建与执行机制，提升内部控制制度在管理过程中的执行力度。另一方面则是在管理过程中要注重内部控制的牵制思维的使用，通过授权审批机制的明确来增强横向的权衡制约，从而强化企业的内部监督制约力度，为各项控制制度的执行奠定控制环境基础。2.完善园林绿化企业的风险防范管控机制风险防范管控机制的完善离不开较高的风险防范意识和科学有效的风险预警指标体系，因此园林绿化企业要完善其风险防范管控机

10、制，不仅管理层应当在企业内部树立全面的风险防范管控意识，并在管理过程中设计必要的风险识别流程与经济活动风险预判制度，从而有效规避风险的不可预期性所带来的较高的潜在经济损失，同时要在企业的内部控制机制中植入必要的风险预警指标体系来对企业潜在的风险进行分析与衡量评估，从而降低企业对风险评估防范的主观性，提高对风险识别与评估的精准度，例如针对财务风险可通过资产负债率、速动比率、应收账款周转率和流动比率等与财务风险高度关联的财务指标所构建的财务风险预警指标体系来对财务风险进行评估与分析，并据此制定相应的风险应对策略。3.对控制活动中的关键控制点设计必要的流程予以规范针对上文所分析的园林绿化企业的会计核

11、算不规范的问题，笔者建议其结合会计核算过程中容易出现问题的关键点，采取以下对策细化园林绿化企业的会计核算，提高会计信息质量。一是要对外购石材、苗木等材料的收发存登记台账或建立辅助核算，并以此作为成本费用核算依据。二是要对自有苗木的报损、退库流程及核算方法进行明确，在苗木出圃时，增加报损、退库申请和审批环节，并建立“报损数”和“退库数”的明细台账，以解决苗木平时结存数虚高的问题，提高会计信息质量。4.强化内部信息沟通协调机制园林绿化企业之所以出现应付账款管理不善的问题，其根源在于内部信息的沟通协调机制不完善，因此在实务中园林绿化企业应当从此方面着手，在应付账款管理中加强业务部门与财务部门的沟通协

12、调，实现材料流转、票据流转的有机统一，减少因信息不对称所造成的应付账款入账不及时、项目成本核算不准确等问题，提高会计信息质量。5.提高對内部控制的内部监督力度园林绿化企业要提高其对内部控制的内部监督力度，需从两方面入手：一是要把内部审计同内部控制的五要素和控制流程的关键控制点结合起来，以形成全过程的监督机制，提高内部审计的全面性;二是从调整内部审计所属的组织架构等方式提高其实质独立性，以促使其能够及时对内部控制存在的缺陷和问题发表客观独立的意见以改善内部控制的有效性。五、结语本文分别从企业层面和具体业务层面结合园林绿化企业分析了其在实施内部控制过程中存在的主要问题，并针对这些问题，结合内部控制五要素提出了相应的优化对策，旨在为园林绿化企业改善其内部控制水平，提升经济效益，实现持续稳定发展提供有价值的参考。参考文献1.王玉姣.加强园林企业内部控制的对策研究.中国总会计师，2018（03）.2.孙文君.面向园林绿化企业的业务流程再造研究.北京林业大学，2016.3.陈丹萍.对园林绿化工程企业内部控制要点的分析.中国乡镇企业会计，2018（06）.4.王本友.基于内部控制的绿化施工企业风险管理探析.企业改革与管理，2017（09）.（责任编辑：王文龙）5