管理制度-会计信息质量检查工作规范 精品.ppt

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1、会计信息质量检查工作规范财政部驻湖南省财政监察专员办事处包翀http:/0731-85825215会计信息质量检查概述一、检查主体和依据中华人民共和国会计法（1999年10月31日修订）第七条：国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第三十二条：财政部门对各单位的下列情况实施监督（一）是否依法设置会计账簿；（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。中华人民共和国会计法释义（全国人大常委会立法解释）会计信息质量检查概述财政违法

2、行为处罚处分条例（国务院令第427号）第二条：省级以上人民政府财政部门的派出机构、应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。第十八条：属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理。会计信息质量检查概述财政部门实施会计监督办法（财政部令第10号）第二条：国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统称财政部门）对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称为单位）执行中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的行为实施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，适用本办法。会计信息质量检查概述财政部关于印发修订后的通知（财监字1

3、99617号）第四条、财政监察专员办事机构是财政部派驻各地履行中央财政监督和某些管理职能的机构。其主要职责任务是：（一）监督检查各地区、有关部门和单位执行国家财税法律、行政法规和政策的情况，维护财税秩序；反映国家预算执行中的新情况和新问题，以及与中央财政有关的经济信息。会计信息质量检查概述财政部关于印发修订后的通知（财监字199617号）第五条、财政监察专员办事机构为履行本规定第四条所列各项职责时，有权检查被监督单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及与财政收支有关的其他资料；有权就财政监督事项的有关问题向有关单位和个人进行调查、取证。会计信息质量检查概述二、检查客体二、检查客体检查客体=调整范

4、围列举内容：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织重点：中央在湘单位、上市公司、金融机构、证券资格事务所适用范围：地域、人（自然人、法人）PS：与审计法调整范围的区别。范围 检查工作受阻挠如何处理。取证及行政处罚会计信息质量检查概述三、检查范围及依据三、检查范围及依据会计基础工作（账薄管理、人员资格、机构设置）（会计法、会计从业资格管理办法（财政部令2005年第26号）、会计人员继续教育规定（财会200619号）、会计基础工作规范（财会字199619号）、会计档案管理办法（财会字199832号）会计信息质量检查概述三、检查范围及依据三、检查范围及依据会计核算（遵守企业会计准则、企业

5、会计制度）（会计法、总会计师条例、企业财务会计报告条例、企业会计准则-基本准则及38项个体准则、企业会计准则解释第1号、第2号、第3号、第4号、企业会计准则讲解2010、财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知、财政部关于执行会计准则上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知、财政部关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知、企业会计制度，各行业会计制度等）会计信息质量检查概述三、检查范围及依据三、检查范围及依据财务管理（国有及国有控股企业财务管理规定）（企业财务通则、企业国有资本与财务管理暂行办法、关于企业实行财务预算管理的指导意见、关于公司法

6、施行后有关企业财务处理问题的通知、关于建立健全企业应收款项管理制度的通知、关于加强企业对外捐赠财务管理的通知、企业资产损失财务处理暂行办法、高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法、关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知等）会计信息质量检查概述三、检查范围及依据三、检查范围及依据内部控制（企业内部控制配套指引、企业内部控制应用指引、企业内部控制规范讲解2010、企业内部控制基本规范（财会20087号）、企业内部控制评估指引、企业内部控制审计指引。）会计信息质量检查概述三、检查范围及依据三、检查范围及依据财税政策执行情况（收入政策的执行情况：包括税收、非税、国有资本收益。 中央企业国有资本

7、收益收取管理暂行办法、增值税暂行条例及实施细则、增值税专用发票使用规定、消费税暂行条例及实施细则、营业税暂行条例及实施细则、企业所得税法、个人所得税法及实施条例）（支出政策的执行情况：包括财政资金的申报、管理、使用）企业资料13会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容企业检查：顺查、逆查、详查、抽查顺查：按照经济业务处理的先后顺序，逐一核对，依次进行检查的方法。原始凭证（检查经济业务发生的原因和事实经过，检查其真实性和完整性）-记账凭证（是否和原始凭证一致）-会计账簿（所有记账凭证是否及时、正确入账，总账和所属明细账的有关内容是否一致）-报表（报表项目是否根据相关账户记录填列，

8、报表之间的勾稽关系是否存在）。企业资料14会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容企业检查：顺查、逆查、详查、抽查逆查：按照经济业务处理的相反顺序依次进行检查。会计报表（先检查分析会计报表的各个项目，发现疑点，对针对性的检查相关的叫分类账和明细分类账）-会计账簿（查找记账凭证和原始凭证）-会计凭证（查明问题的性质和产生的原因）企业资料15会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容企业检查：顺查、逆查、详查、抽查详查：对被查单位一定范围内的会计资料以及有关的经济资料进行全面、详细检查。抽查：对被查单位的会计资料和有关的经济业务资料中抽取一部分进行检查。会计信息质量检

9、查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容延伸检查：会计法第三十二条第二款规定：对前款第二项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当给予支持。（延伸检查、查询权）查询权、询问权、保存权。企业资料17会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容强制性手段：会计法第三十五条规定：各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。强制性手段：会

10、计法第四十二条对违反三十五条的规定设置了罚则。对拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为追究行政或法律责任。（检查通知书、提供资料的清单、征求意见稿）企业资料18会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容会计监督重点内容第一，是否依法设立会计账簿、是否有账外账。第二，是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。第三，企业会计核算方法是否正确，是否符合相关财务会计制度规定，会计政策是是否前后一致。第四，会计凭证是否合法、账账、账证、账表是否一致。第五，资产是否真实。货币资金、存货是否按规定实施盘点，盘点方法是否正确，

11、有无账实不符的情况；应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收款项、其他应付款等往来结算事项是否清晰、真实；固定资产折旧、递延资产返销是不明符合国家统一的法律法规的规定。企业资料19会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容会计监督重点内容第六，负债是否真实。是否有对外担保事项，对外债权、债务纠纷情况。第七，材料差异的分配、产品成本的结转是否符合财务会计制度，有无虚列成本和费用。第八，收入是否正确核算，各项其他收入及附营业务收入等是否入账，有无虚增收入或隐匿收入的情况。第九，对外投资收益或损失情况对企业具有怎样的影响程度，对外投资是否及时记账，对外投资是否按规定正确核算入账。

12、第十，纳税调整是否真实，是否严格执行税收政策，有无偷逃税收的问题。第十一，是否按审计意见调整或重新编制企业年度会计报表。企业资料20会计信息质量检查概述四、检查方法和内容四、检查方法和内容进点见面会参加人员：单位领导，财务、计划、生产等管理部门负责人。目的：介绍检查的目的、要求、意义、时间安排和检查组人员的分工，争取被查单位及其相关部门对检查的理解和支持。利用见面会的机会，由单位领导及其有关部门负责人详细介绍单位生产、经营、管理、部门设置、内部管理制度的制度和执行情况，并组织检查人员对单位的生产流程进行实地观察。会计信息质量检查概述五、检查目的五、检查目的真实的会计信息有利于国家的宏观政策、单

13、位的管理决策、个人的投资决策维护市场经济秩序促进企业的健康发展检查一个企业，规范一个行业，检查一个地区，震慑一个区域有为、有威、有位我国目前的会计法律体系一、法律层次一、法律层次宪法主要为会计法、注册会计师法散见于公司法、审计法、证券法、合伙企业法、企业破产法、票据法、现金管理暂行办法、支付结算办法。我国目前的会计法律体系二、行政法规二、行政法规企业财务会计报告条例、总会计师条例、财政违法行为处罚处分条例、企业会计准则-基本准则。我国目前的会计法律体系三、部门规章三、部门规章财政部门实施会计监督办法、代理记账管理暂行办法、会计基础工作规范、会计人员继续教育规定、会计档案管理办法、会计从业资格管

14、理办法、行政单位会计制度、企业财务通则、事业单位会计制度、及各行业企业会计制度等。检查程序及文书制作根据财政检查工作办法（财政部令第32号），我们在会计信息质量检查中，通常要完成的程序共17道。检查程序及文书制作查前调查、前期培训、收集资料、现场检查、资料整理、数据汇总、出具报告、认定反馈、处罚告知、处理处罚、移送移交、公示公告、监督执行、日常监管、申辩听证、行政复议、行政诉讼。检查程序及文书制作17道检查程序中，后3道不是必然发生，但随着行政相对人的法律意识和素质的不断提高，经后可能是最频繁的程序。就目前来说，最重要的程序是5个。（一）查前调查（二）收集资料（三）现场检查（四）反馈认定（五）

15、处理处罚（六）移送移交检查程序及文书制作查前调查查前调查目的：调查了解企业环境，熟悉基本情况。文书：介绍信、检查方案、查前调查通知方式：现场了解情况，约谈单位负责人或财务负责人，组织同行业的座谈会，估算检查工作量，草拟检查预算，制作检查方案。检查程序及文书制作收集资料收集资料目的：掌握致胜信息，找准检查突破口。文书：检查通知书、证据先行登记保存通知书、提供资料的清单、召开进见面会通知方式：搜索网络信息，索取单位资料，调阅银行的信贷资料和开户资料、税务的纳税申报资料、证监的融资资料、工商的注册资料等。检查程序及文书制作现场检查现场检查目的：查找被查单位违法违规的证据，评估被查单位的会计信息质量情

16、况。文书：财政检查工作底稿、财政检查报告、财政询问笔录、现金盘点表、企业基本情况表、账户查询通知书等方式：根据企业的“四流”做工作，从档案流索搜，查找违法动机；从资金流入手，寻找违法手段；从财务流突破，获取证据材料；从交易流筛查，争取一网打尽。检查程序及文书制作反馈认定反馈认定目的：做好沟通、解释和宣传工作，尽量避免将争议遗留到听证、复议和诉讼程序。文书：认定意见书、行政处罚告知书、调账通知书方式：熟悉会计、经济、财政、金融、税务等各方面的法律、法规。查找被查单位反馈意见中存在的论点、论据和论证方法的错误，予以反驳。从事实证据、行为逻辑、影响程度、处罚尺度等方面深入沟通，耐心解释。检查程序及文书制作处理处罚处理处罚目的：惩前毖后，救病治人。查处一点，震慑一片。文书：行政处罚决定书方式：集中火力擒王射马，破解法不责众的难题；处罚尺度要兼顾横向公平和纵向公平、形式公平和实质公平；自由裁量权的运用要合法、合理、合情。检查程序及文书制作移送移交移送移交目的：充分借助外力，达到联合监管的效果。文书：案件移送通知书、追究有关人员责任建议书。方式：了解其他行政监督部门的工作权限、工作职责和工作程序。