第A123讲_所得税核算的基本原理.docx
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1、第二十章所得税本章内容导读一、资产的计税幕础第二节资产、负债一二.负僮的计税基础的计税基她1三、特演交易或事项中产生资产、负债计税H础的确定r-应纳税哲时性差异第三节/时性差算一二、可附O幅时性差异1三、特殊项目产生的暂时性差异一、递延所得脱负债的认和计二、递延所用脱资产的认和计第四节递延所得税资产一三、特殊交别或事项中涉及递国网锹不负债的确认和的认和计计1四、适用税率变化对已w延所将税资产和递延所得税负债的影响一、当期所溥税二递延所得脱三、所硼ft售用一-.列报的基本IS则第六节所得税的列报一1二、所得税费用(收益)与会计利河关系的说明本章考情分析本章属于重要章节,主要考点包括:(1)资产、
2、负债计税基础的确定;(2)递延所得税负债及资产的确认和计量;(3)当期所得税及递延所得税的计算等。本章近三年考题题型主要为客观题和综合题(2017年和2018年综合题均涉及本章知识点)。2023年本章教材内容没有变化。本章知识讲解第一节所得税核算的基本原理一、资产负债表债务法资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。【板书】递延所得税所得税费用-1当
3、期所得税二、所得税会计的一般程序(一)按照相关企业会计准则规定,确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。【例题】甲公司于2X18年12月20日取得的某项管理用固定资产,原价为3000万元,预计使用寿命为10年,会计上采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假定税法规定类似管理用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除,预计使用寿命为10年,且净残值为零。2X19年12月31日,该项固定资产的账面价值=3000-300010=2700(万元)。(二)按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以适用的税收法规为基础,确定资产负债表中有关
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