第53讲_短期薪酬的确认与计量2.docx
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1、第二节短期薪酬的确认与计量四、非货币性福利企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量。公允价值无法可靠取得的,可以按照成本计量。(一)以自产产品或外购商品发放给职工作为福利1 .企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。2.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。【教材例10-4】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业,共有职工200名,2X15年2月,公司以其生产的成本为IooOO元的高级笔记本电脑和
2、外购的每部不含税价格为IoOO元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14000元,甲公司适用的增值税税率为13%,已开具了增值税专用发票;甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额,已取得增值税专用发票,适用的增值税税率为13机假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。分析:企业以自己生产的产品作为福利发放给职工,应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量,计入主营业务收入,产品按照成本结转,但要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利,应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。(1)笔记本电脑笔
3、记本电脑的售价总额=14000X170+14000X30=2380000+420000=2800000(元)笔记本电脑的增值税销项税额=170X1400013%+301400013%=309400+54600=364000(元)甲公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:借:生产成本170X14000X(1+13%)2689400管理费用30X14000X(1+13%)474600贷:应付职工薪酬一一非货币性福利3164000实际发放笔记本电脑时,应作如下账务处理:借:应付职工薪酬一一非货币性福利3164000贷:主营业务收入2800000应交税费一一应交增值税(销项税额)364000借:
4、主营业务成本2OOO000贷:库存商品2000000(2)手机手机的售价总额=170X1000+30X1000=170000+30000=200000(元)手机的进项税额=170X1000X13%+30X1000X13%=22100+3900=26000(元)甲公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:借:生产成本192100管理费用33900贷:应付职工薪酬一一非货币性福利226000购买手机时,甲公司应作如下账务处理:借:库存商品200000应交税费一一应交增值税(进项税额)26000贷:银行存款226000借:应付职工薪酬一一非货币性福利226000贷:库存商品200000应交税费一
5、一应交增值税(进项税额转出)26000【例题计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司2X20年发生的与职工薪酬相关的事项如下:2X20年4月10日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每名员工奖励一件产品,该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人,发放给员工的本公司产品市场售价为3OoO元/件,成本为1800元/件。4月20日,200件产品发放完毕。本题不考虑其他因素。要求:就甲公司2X20年发生的与职工薪酬有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。【答案】甲公司
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- 关 键 词:
- 53 短期 薪酬 的确 计量
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