涪陵榨菜实训报告现金流量表分析.docx

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1、实验过程及步骤1 .老师对本次实验重点进行讲解；2 .搜集一个上市公司至少近3年的现金流量表，分别对各年期间的有关项目的变化情况进行考察，分析经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的变化情况及其变动原因；3 .考察涪陵榨菜公司经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的变化趋势；4 .对现金流量结构进行分析；.通过分析，了解企业经营中存在的问题。一、公司简介重庆市涪陵榨菜集团股份有限公司是于2008年3月31日由重庆市涪陵榨菜（集团）有限公司（以下简称“榨菜集团”）整体变更设立的股份有限公司。榨菜集团的前身，是1988年4月30日经原涪陵市人民政府涪陵市人民政府关于建立

2、榨菜集团公司的批复（涪府函（1988）61号）文件批准成立的四川省涪陵榨菜集团公司，经济性质为独立核算的国营色业，主管部门为涪陵市计划经济委员会。本公司现有注册资本11,500万兀。二、公司主营业务公司主要从事榨菜、萝卜、泡菜、下饭菜和其他佐餐开味菜等方便食品的研制、生产和销售。在行业中，公司产销量处于领先地位，产品有较高市场占有率，旗下乌江品牌具有很高的知名度和美誉度。报告期内，公司产品竞争力得到较大提高，主营业务的稳健度进一步提升，盈利能力保持稳三.现金流量表的作用实验结果及分析现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表，其编制基础是现金和现金

3、等价物，其结构比财务状况变动表更明确、更易理解。编制现金流量表可以提供企业的现金流量信息，帮助投资者、债权人直接有效地分析企业偿还债务、支付股利及对外融资的能力;编制现金流量表便于报表使用者分析本期净利与经营现金流量的差异，客观评价企业的营利能力和经营周转是否顺畅；编制现金流量表便于报表使用者分析与现金有关、无关的投资筹资活动，预测企业未来的发展趋势和现金流量。四、现金流量表水平分析（一）经营活动现金流量净额分析从表3-2可以看出，经营活动现金流量净额比2019年增加了422,573,500.58元，增长率为81.81%o经营活动流入为2,654,195,539.11元，增长额为374,591

4、,742.22元，增长了16.43%；经营活动现金流出为1,715,119,575.50元，相比2019年减少了47,981,758.36元，下降了2.72%。经营活动现金流入的增加，经营活动现金流出的减少，最终使得经营活动产生的现金流量净额增加。经营活动现金流入增加的原因主要是销售商品、提供劳务收到的现金相比2019年的2,215,716,635.42元增加了377,351,694.59元，增长率为17.03%；其次是收到的税费返还，为654,591.74元，增长率为100%o经营活动现金流出下降主要原因是支付其他与经营活动有关的现金减少，从2019年的400,608,677.10元减少到2

5、023年的346,131,106.95元，减少了54,477,570.15元，下降率为13.60%,减少的原因可能是支付的各种保证金、押金、支付代垫费用等减少所致的；其次是购买商品，接受劳务支付的现金减少了25,303,227.75元,下降率为3.04%。（二）投资活动现金流量净额分析2023年投资活动产生的现金流量净额为-1,217,952,098.81元，比2019年减少了605,218,456.13元，下降率为98.77%。2023年投资活动现金流入为1,674,180,348.21元,比2019年的2,445,164,814.38元减少了770,984,466.17元，下降率为31.5

6、3%,其中,减少幅度最大的是处置固定资产、无形资产和其他长期资产回收的现金净额，比2019年减少了789,018.83元，下降率为90.23%；投资收益收到的现金2023年的11,235,947.70元比2019年的34,290,358,38元减少了23,054,410.68元，下降率为67.23%；收回投资收到的现金减少额是最大的，为747,141,036.66元，下降率为31.00%。投资活动现金流出下降的原因主要是构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金减少，2023年的现金额为172,132,447.02元，比2019年的647,898,457.06元减少了475,766,O1O

7、04元,下降率为73.43%。（三）筹资活动现金流量净额分析筹资活动现金流量净额2023年为-236,807,172.30元，比2019年减少了31,574,289.64元，下降率为15.38%。这主要是因为筹资活动现金流出中分配股利、利润或偿付利息支付的现金增加，2023年的现金额为236,807,172.30元，2019年的现金额为205,232,882.66元，相比下，2023年增加了31,574,289.64元，增长率为15.38%。五、现金流量表垂直分析（一）现金流入结构分析涪陵榨菜股份公司2023年现金流入总量为4,328,375,887.32元，其中经营活动现金流入量为2,654

8、,195,539.11元，占比为61.32%；投资活动现金流入量为1,674,180,348.21元，占比为38.68%o可见,涪陵榨菜股份公司的现金流入量主要是由经营活动产生的。在经营活动现金流入中，销售商品、提供劳务收到的现金占比最重,现金额为2,593,068,330.01元，占比为为.91%,从内部结构分析，其占经营活动现金流入的比重为97.70%；收到其他与经营活动有关的现金占现金流入的1.40%,其占经营活动现金流入的比重为2.28%o投资活动现金流入中，收回投资收到的现金现在最重，现金额为1,662,858,963.34元，占比为38.42%,从内部结构分析,其占投资活动现金流入

9、的比重为99.32%o（二）现金流出结构分析涪陵榨菜股份公司2023年现金流出总额为4,844,059,194.82元。其中,经营活动现金流出金额为1,715,119,575.50元，占比为35.41%；投资活动现金流出金额为2,892,132,447.02元，占比为59.7金;筹资活动现金流出金额为236,807,172.30元，占比为4.89%。可见，在现金流出总额中投资活动现金流出占比最大，经营活动现金流出占比第二，筹资活动现金流出占比最小。在经营活动现金流出中，占比最大的是购买商品、接受劳务支付的现金，现金额为805,741,177.18元，占比为16.63%；其次是支付其他与经营活动

10、有关的现金、支付的各项税费和支付给职工以及为职工支付的现金，占比分别为7.15%,6.61%和5.02%o在投资活动现金流出中，占比较大的是投资支付的现金，现金额为2,720,000,000.OO元，占比为56.15%,而构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金占3.55%o在筹资活动现金流出中，主要是分配股利、利润或偿付利息支付的现金,现金额为236,807,172.30元，占比为4.89%。由此可以看出，占比最大的是投资支付的现金，其占投资活动现金流出的比重为94.05%；其次是购买商品、接受劳务支付的现金，其占经营活动现金流出的比重为46.98%o六、现金流量表趋势分析涪陵榨菜股份

11、公司在连续三年中，经营活动产生的现金流量净额呈现先下降后上升的趋势。2018年到2019年下降幅度较小，下降率为7.67%,而2019到2023年上升幅度很大，增长了81.81%。在经营活动现金流入中，连续三年呈现上升的趋势，其中销售商品、提供劳务收到的现金是逐年上升的，2019年上升了3.43%,2023年上升了17.03%；收到的税费返还呈现V字型，2018年收到的税费返还额为806,960.56元，2019年减少到0元，2023年又增加到654,591.74元，但仍比2018少153,368.82元；收到的其他与经营活动有关的现金在连续三年中呈现出下降的趋势,2019年减少金额为16,4

12、66,746.47元，下降率为20.49%,2023年减少金额为3,414,544.11元，下降率为5.34%。在经营活动现金流出中，主要是购买商品、接受劳务支付的现金减少，连续三年都呈现下降的趋势，2019年的减少金额为48,093,505.41元，下降率为5.47%,2023年的减少金额为25,303,227.75,下降率为3.04%；其中增加的主要是支付与其他经营活动有关的现金，呈现出先上升再下降的趋势，但在三年中，总体呈现上升趋势，尤其是2019年相比2018年上升了45.56%。投资活动产生的现金流量净额在连续三年中大幅度下降，2019年减少了1,157,321,988.23元，下降

13、率高达212.51%,2023年减少了605,218,456.13元，下降率为98.77%。主要原因是投资活动现金流入的减少和流出的增加。在投资活动现金流入中，收回投资收到的现金由最初的3,347,000,000.00元减少到2023年的1,662,858,963.34元，下降率为50.32%；取得投资收益收到的现金三年呈现出下降趋势，从2018年到2023年，下降率为80.14%。在投资活动现金流出中，投资支付的现金呈现先上升后下降在上升的趋势，2023年相比2018年增长了5.96%。筹资活动产生的现金呈现逐年下降的趋势。筹资活动现金流出中分配股利、利润和偿付利息支付的现金的增加，2019年增加了86,829,296.52元,增长率为73.33%,2023年增加了31,574,289.64元，增长率为15.38%。这也是筹资活动产生的现金流量净额逐年下降的主要原因。教师评阅财务报表正确数据处理正确分析合理成绩教师签名：蒲建平2023年6月30日备注