政府审计学整理(南审可用).docx
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1、第一章政府审计概述一、政府审计的起源1、政府审计:由独立的审计主体对各级政府机关、经济管理部门、金融机构、国有和国家控股企业、事业单位的财政财务收支以及所反映的经济活动的真实、合法、效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信息提供的活动。2、政府审计的起源:XX说受托责任说:私有制的产生、两权分离(资财所有权与经营管理权)二、政府审计历史发展回顾 官计阶段(西周春秋I1BC-5BC) 上计阶段(春秋、战国一一南北朝5BC-5AD) 比部审计阶段(隋唐一5AD-IOAD) 三司审计阶段(五代、宋IoAD14AD) 科道审计阶段(明清时期14AD-19AD)三、审计的本质与特征1、本质:政府审计是国家机
2、器运行重要部件,是独立设置的审计主体,对财政财务收支及其所反映的经济、政治和社会活动的真实性、合法性和效益性,以及公共权力运行安全性和绩效性进行监督、检审与评价,旨在完善国家治理的一项制度安排。2、特征:独立性、权威性、公正性、批判性、建设性、服务性、宏观性、主动适应性、开放性四、政府审计的目标、职能和作用1、目标:通过监督被审计单位的财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益性,维护国家经济安全,推进民主法治、促进廉政建设,保障国家经济和社会健康发展。2、职能:经济监督、经济评价、经济鉴证3、作用:制约和规范作用;促进和改善作用4、审计免疫系统论:该理论利用仿生学原理,提出审计作为一个国
3、家经济运行安全的免疫系统,也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能,即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。第二章政府审计主体与审计业务类型一、中外政府审计体制概述1、审计机关领导体制 分级领导:联邦制国家,联邦和州分别设置审计机关,相互间没有领导关系,如美国、加拿大、日本、德国等。 垂直领导:国家最高审计机关对地方审计机关实行垂直领导,如菲律宾、台湾等。 双重领导:地方审计机关受本级政府和上级审计机关的双重领导。如中国。2、审计机关实行两个报告制度:向本级人民政府作审计结果报告;向本级人大做中计工作报告3、地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为
4、主。4、审计部门确定其审计管辖范围三原则:财政财务隶属关系原则国有资产监督管理原则指定管辖原则(审计管辖权可以转移)、政府审计机关的权限:要求报送资料权审计检查权调查取证权行政强制措施权处理处罚权建议纠正处理权移送移交权通报或公布审计结果权提请协助权、行政强制措施权有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产。对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的,应当向人民法院提出申请。通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项,己经拨付的,暂停使用。6、处理处罚权:处理:责令限期缴纳应缴款项,责令限期退还被侵占资产,违法所得等。处罚:警告、通报批评、罚款、没收违规
5、收入等等。7、政府审计人员回避制度被审计单位负责人或主管人员有夫妻关系:直系血亲、三代以内旁系血亲、姻亲关系。2、与审计单位或审计事项有直接的经济利益关系。3、对曾经管理或直接办理过的业务进行审计。4、其他可能损害审计独立性的情形。情况1、依法要求回避。2、对具体审计业务范围作出限制。3、对相关审计工作追加必要的复核程序。4、其他措施。措施第三章政府审计规范1、法律:宪法、审计法、会计法2、行政法规:条例,如审计法实施条例3、部门规章:准则,审计准则4、规范性文件:内部控制指引、指南提高政府审计职业道德途径?个人层面1、学习和理解职业道德原则2、加强专业学习,参加培训3、加强与同事之间的交流和
6、学习4、多和领导层进行沟通5、避免参加不能胜任的工作6、主动实施回避制度7、不接受被审计单位的款待、送礼8、严格遵守质量控制的政策和程序审计机构层面1、制定恰当的招聘程序和政策,录用德才兼备的审计人员2、实行继续教育、培训、业绩评价考核机制3、明确强调职业道德的原则和重要性,营造恰当的内部文化4、分派足够的具有胜任能力的员工,必要时聘请专家4、实行回避制度5、实行交流轮岗等制度6、奖惩激励制度,保障相关规则和程序的遵守7、给予员工合理的工资薪酬和上升空间8、实行项目质量控制,监督业务质量9、鼓励员工就职业道德问题和领导层沟通10、建立单位内部合理的监督体制和内部控制第四章审计流程程序审计目标实
7、现过程I申泞终结审计熙改一、审计计划1、编制年度审计项目计划步骤:(一)调查审计需求,初步选择审计项目;(二)对初选审计项目进行可行性研究,确定备选审计项目及其优先顺序;(H)评估审计机关可用审计资源,确定审计项目,编制年度审计项目计划。(报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告)2、内容构成必选项目:1 .法律法规规定每年应当审计的项目2 .本机政府首长交办项目3 .上级审计机关安排或授权的项目自选项目:1 .政府工作中心2 .经分析相关数据认为应当列入审计的事项3 .其它交办、委托或举报项目3、确立审计项目考虑因素a)项目重要程度,评估在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相
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