国家高新技术企业研究开发费用结构明细表编制说明参考样式.docx

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1、附件3：研究开发费用结构明细表编制说明（参考样式）（XX年1月1日至XX年12月31日）一、企业基本情况XX有限公司（以下简称本企业）系由XX和XX投资组建，成立于XX年X月X日。现持有XX市场监督管理局核发的统一社会信用代码为XX号营业执照。注册资本（实收资本）：人民币XX万元，法定代表人：XX,地址：XXo经营范围：主要产品（服务）：企业分支机构：本企业于XX年XX月XX日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的高新技术企业证书，证书编号：XX，有效期:三年。.二、研究开发费用结构明细表的编制基础本企业依据企业会计准则/小企业会计准则/企业会计制度进行会

2、计核算生成的研究开发费用会计信息为基础，按照高新技术企业认定管理办法（以下简称认定办法）和高新技术企业认定管理工作指引（以下简称工作指引的规定，编制企业年度研究开发费用结构明细表。三、企业采用的编制原则和方法（一）企业研究开发费用归集范围1人员人工费用人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。研发人员同时服务于多个研究开发项目，人工费用的确认，依据企业管理部门提供的各研究开发项目研发人员的工时记录，在不同研究开发项目间按比例分配。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，我

3、们根据科研人员在不同岗位的工时记录，并将其实际发生的人员人工费用，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。2 .直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。以经营租赁方式租入研发用固定资产包括机器设备、房屋和其他建筑物，多个研发项目共用的，租入机器设备按使用工时或其他合理的

4、方法分摊租赁费用；租入房屋和其他建筑物等研发场所的，按实际使用面积和合理的方法分摊租赁费用。3 .折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。用于研发活动的仪器、设备及在用建筑物，同时又用于非研发活动的，对该类仪器、设备、在用建筑物使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时和使用面积等因素，采用合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。研发用固定资产折旧可采用直线或加速折旧方法，并按各类固定资产的原值、估计折旧年限和残值计算其折旧率和年折旧额。研发用各类固定资产的折扣年限和年折旧率如下:固定资产类别折旧年限预计残值率（）年折旧率（%）房屋和其他建

5、筑物机器设备运输设备办公设备（注：年折旧率应根据企业实际会计政策和会计估计计算确定）长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按实际支出进行归集，在规定的期限内分期平均摊销。4 .无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。无形资产按取得时可使用年限摊销，或按法律、法规规定的有效年限摊销。5 .设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费

6、用。6 .装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。7 .委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指本企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为本企业所拥有，且与本企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入

7、委托方研发费用总额。8 .其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发费用总额的20乐另有规定的除外。（二）研发投入核算体系与研发费用辅助账设置情况本企业已建立研发投入核算体系，各研发项目已按照认定办法和工作指引的有关规定单独建账，并建立了研发费用辅助账。四、研究与开发组织管理情况本企业设立研发部门/研发中心（根据企业实际情况描述），独立开展研发活动，对所有研发项目均编制了立项报

8、告，并建立了研发人员的绩效考核等内部管理制度。五、企业近三年研发项目基本情况XX年XX月XX日-至XX年12月31日符合工作指引研究开发活动定义的研发项目共X项，其明细情况如下（单位：人民币万元）：编号项目名称项目实施期间项目经费预算项目进展情况RDO1RD02RD03六、研先开发费用投入情况（一）本企业近三个会计年度研究开发费用投入总额合计XX万元，近三个会计年度销售收入合计XX万元，近三个会计年度的研究开发费用总额占近三个会计年度销售收入总额的比例为XX虬（二）在中国境内研究开发费用发生情况近三个会计年度在中国境内发生的研究开发费用共计XX万元，占近三个会计年度研发费用总额的比例为XX%。

9、（三）近三个会计年度研究开发费用汇总表（单位：万元）XX年XX年XX年合计研究开发费用销售收入占当年销售收入比例XX%XX%XX%XX%其中：在中国境内发生的研究开发费用中国境内发生的研发费用占全部研发费用的比例XX%XX%XX%XX%七、经会计师事务所审计的企业近三个会计年度财务指标情况（一）审计报告情况会计年度会计师事务所及报告文号审计报告意见类型备注XX年度XX年度XX年度（二）成长性指标计算（单位：万元）会计年度年末净资产销售（服务）收入XX年XX年XX年合计一净资产增长率=12X（第二年末净资产第一年末净资产+第三年末净资产第二年末净资产）-1销售收入增长率=12X（第二年销售收入第

10、一年销售收入+第三年销售收入第二年销售收入）一1第一年末净资产或销售收入为O的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为O的，按O分计算。当净资产或销售收入为两年时，采用如下公式计算：净资产增长率=（第三年末净资产第二年年末净资产）-1销售收入增长率=（第三年销售收入第二年销售收入）一1当净资产为负数时，采用如下公式计算：（2019年进行了修订）净资产增长率=12X（第二年末净资产增加额第一年末净资产绝对额+第三年末净资产增加额第二年末净资产绝对额）根据以上公式计算,本企业在XX年度至XX年度期间，净资产增长率为xx%,销售收入增长率为%o八、近三个会计年度研究开发费用在不同报告中对比情况说明（单位：万元）会计年度专项审计报告研究开发费用企业所得税年度纳税申报表研究开发费用财务审计报告研究开发费用XX年XX年XX年合计（一）专项审计报告研究开发费用与企业所得税年度纳税申报表研究开发费用数据差异说明数据差异较大的，对差异原因进行说明。（二）专项审计报告研究开发费用与财务审计报告研究开发费用数据差异说明据差异较大的，对差异原因进行说明。九、其他说明企业可根据实际需要作出说明。XX有限公司XX年X月X日