税法 第5章 企业所得税课后习题答案.docx

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1、企业所得税复习思考题一、单项选择题I .B2.DII .A12.D二、多项选择题3. A13.A4. C5.A14.B15.D6. C16.C7. D17.A8. B18.C9. D19. A10.20.I. ABDII. ABCD21.AC三、判断题2.BCD；12.ABCD22.ABCD3. ACD)13.4. ABCD5.ADACD14.BCD6. AB17.ABC7. CD18.ABC8. ABD9. BCD10.AB19.CD20.ABCD23.ABD24.AC25.BC26.ABC27.ABCD1对2.错3.对4.对5.错6.对7.对8.错9.对10.对I1对12.错13.对14.

2、对15.错四、名词解释：企业所得税:企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税企业所得税是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现了国家与企业的分配关系。居民企业：居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：非居民企业，是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。应纳税所得额：按照企业所得税法的规定，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税

3、收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。关联企业：是指有下列关系之一的公司、企业、其他组织或者个人。（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系。（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。（3）其他在利益上具有相关联的关系。五、简述题1.企业所得税的改革指导思想和原则是什么？答：企业所得税改革的指导思想是，适应社会主义市场经济发展要求，统一税法，公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，促进国民经济的健康发展。企业所得税改革遵循了以下的原则：（1）统

4、一税法，公平税负，有利于企业竞争；（2）有利于国家宏观调控和微观调控；（3）有利于下一步与外资企业所得税的合并；（4）简化税制，便于征管，易于操作。2 .简述企业所得税的纳税义务人、征纳对象。在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下简称企业）是企业所得税的纳税人，应当依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。按照国际上的通行做法，依照地域管辖权和居民管辖权的双重标准，确立了“居民企业”和“非居民企业”的概念。居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

5、境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3 .收入总额有哪些内容？答：收入总额，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，根据税法规定，收入的具体内容如下：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。4 .准予扣除项目的基本范围是什么？答：准予扣除的项目，是指在计算应纳税所得额时，允许扣除的与纳税人取得收入相关的正常合理的成本、费用、税金和损失。（1）成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本销货成本业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、

6、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。（2）费用是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用。（3）税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。即企业按规定徽纳的消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金准予税前扣除。（4）损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失

7、减除责任人赔偿和保险赔款后的余额依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（5）其他支出是指纳税人在生产、经营过程中发生的所得税前准予扣除的有关、合理的支出。5 .借款利息支出应如何进行纳税调整？答：借款利息支出应按如下要求进行纳税调整：（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的、在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产

8、交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。（3）企业通过发行券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的、应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。6 .不得税前扣除的项目有哪些？答：根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除。（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于企业所得税税后分配事项，如果将该项在所得税前扣除，等于允许企业把向投资者分配的投资收益作为费用扣除。(2)企业所得税税款企业自身缴纳的所得税税款，属于利润总额的分配行为，不能也无

9、法在税前扣除。如果企业将以前年度已经缴纳的所得税税款在本年度内税前扣除，属于违法行为。(3)税收滞纳金企业因为欠税、偷税等违法行为，被税务机关处罚的滞纳金，不得在税前扣除。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除。(5)公益性捐赠以外的捐赠支出纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除。(6)赞助支出赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出，这些赞助不得扣除。如果属于广告性赞助支出，应以前述“广告费”的相关具体规

10、定参照处理。(7)未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。按现行规定，除金融企业(包括银行、证券、保险)的一部分准备金支出允许扣除之外，其他工商企业计提的准备金，一律不得扣除。(8)企业之间支付的某些费用企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。(9)与取得收入无关的其他支出企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的其他支出不得扣除。7 .不征税的收入包括哪些？答：不征税收入包括：(1)财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事

11、业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。(1)国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款以及

12、其他各类财政专项资金包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。六、计算题1 .【解析】按照业务招待费发生额计算的限额=30x60%=18(万元)按照全年实现的销售收入比例计算的限额=50000.5%=25(万元)上述标准进行比较，取其中数额较小者，则法定限额为18万元，该企业业务招待费超支=30-18=12（万元）,需要调增会计利润12万元。广告费和业务宣传费2023年允许抵扣限额=5（X）OX15%=750万元，2023年结转未扣除的广告费50万元加上2023年列支的IOO万元共计150万元，不超过扣除限额，本年度可增加费用扣除额50万

13、元。2023年度应纳税所得额=300+12-50=238（万元）2023年度应申报的企业所得税税额=238x25%=595（万元）2 .【解析】2023年度允许扣除的职工福利费限额=75OOX14%=1050（万元）允许扣除的职工工会经费限额=7500X2%=150（万元）允许扣除的职工教育经费限额=7500X8%=600（万元），本年度超出限额700-600=100（万元）本年度实际发生的职工福利费、职工工会经费均在允许扣除限额范围内，职工教育经费超出扣除限额的100万元结转到下一年度，本年度应调增应纳税所得额100万元。2023年度应纳税所得额=2500+100=2600（万元）2023年

14、度应申报的企业所得税税额=2600x25%=650（万元）3 .【解析】向某学校捐赠20万元属直接捐赠，不得扣除；税收罚款10万元不得扣除；三新费用80万元按照实际发生额的100%在税前准许加计扣除；2023年度应纳税所得额=200+20+10-80=150（万元）。2023年度应申报的企业所得税税额=150x25%=37.5（万元）4 .【解析】清算所得=1200+250-210+350-30+120-1000=680（万元）企业清算应缴纳的企业所得税税额=680x25%=170（万元）5 .【解析】本年应纳所得税：（400+160+40）25%=150（万元）M国扣除限额=150x160（

15、400+16040）=40（万元）A国扣除限额=150x40（400+16040）1=10（万元）在M国缴纳的所得税税额为160X30%=48万元，高于扣除限额8万元，超过部分当年不能扣除；在A国缴纳的所得税税额为40X20%=8万元，低于扣除限额10万元，可全额扣除。该企业本年度应纳企业所得税额=150-40-8=102（万元）6 .【解析】取得国债利息收入20万元为免税收入；按照业务招待费发生额计算的限额=80x60%=48（万元）按照全年实现的销售收入比例计算的限额=（5000+200）0.5%=26（万元）业务招待费扣除限额为26万元，则业务招待费超出扣除限额80-26=54万元；新产品研究开发费用100万元应按实际发生额的100%在税前准许加计扣除；税收罚款及滞纳金5万元不得税前扣除；违反经济合同支付给对方违约金3万元可以税前扣除，无需调整；以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入200万元，减按90%计入收入，即20090%=180（万元），应调减会计利