某邮政集团增值税业务手册(试行).docx

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1、某邮政集团增值税业务手册（试行）中国邮政集团增值税业务手册（试行）2013年11月1 .总则12 .税务岗位职责12.1. 各层级职责范围与岗位设置12.2. 岗位设置职责22.3. 税务岗位设置与增值税管理信息系统用户的关系63 .税务登记与通常纳税人认定63.1. 税务登记63.2. 扣缴义务人登记63.3. 通常纳税人认定63.4. 税务登记证验证或者换证73.5. 变更税务登记73.6. 注销税务登记84 .政策法规指引94.1. 纳税义务94.1.1. 纳税义务判定94.1.2. 扣缴义务判定114.1.3. 视同销售114.1.4. 纳税义务发生时间判定124.2. 计税方法134

2、.2.1. 通常计税方法134.2.2. 简易计税方法134.3. 适用税率或者征收率144.4. 销售额154.7. 应纳税额计算184.8. 税收减免184.8.1. 邮政服务184.8.2. 销售货物194.9. “营改增”跨期事项处理194.9.1. 退还及补缴税款194.9.2. 跨期合同处理204.9.3. 跨期固定资产销售205 .常见业务模式增值税处理205.1. 折扣销售（商业折扣）205.2. 销售折扣（现金折扣）215.3. 销售折让215.4. 捆绑销售215.5. 买一赠一225.6. 无偿赠送226 .增值税附加税227 .发票管理237.1. 销项发票237.1.

3、1. 发票开具237.1.2. 发票作废及红字专用发票247.1.3. 发票遗失267.1.4. 发票保管与缴销267.1.5. 发票监管277.2. 进项发票287.2.1. 发票取得287.2.2. 发票传递288 .纳税申报318.1. 汇总纳税方式与纳税期限318.2. 分支机构日常准备工作328.2.1. 进项发票整理及认证328.2.2. 取得视同销售数据338.2.3. 取得进项转出数据338.3. 分支机构税控系统操作338.4. 分支机构申报操作流程348.5. 总机构申报操作流程358.6. 代扣代缴358.7. 申报方式369 .税务档案管理379.1. 分类归集税务档案

4、379.2. 建立税务工作日志379.3. 建立税务通讯录379.4. 建立税务通讯录379.5. 档案销毁3810 .税务风险操纵3810.1. 对重大业务、合同进行税务评审3810.2. 建立税务工作报告制度3810.3. 组织税务自查，进行税务风险评估3910.4. 定期组织税务培训3910.5. 建立交流平台3911 .与其他部门的涉税往来3911.1. 业务部门4011.2. 营业部门4011.2.1. 取得开票信息与涉税数据4011.2.2. 发票往来4111.3. 采购部门4111.3.1. 取得专票与涉税数据4111.3.2. 提供税务意见4211.4. 固定资产管理部门421

5、1.4.1. 取得固定资产信息4211.4.2. 提供税务意见4211.5. 结算部门4311.5.1. 取得结算信息4311.5.2. 提供税务意见4311.6. 其他部门4312 .增值税账务处理4312.1. 应交增值税的账务处理4312.1.1. 销项税额4312.1.2. 进项税额4412.1.3. 进项税额转出4512.1.4. 转出未交增值税、转出多交增值税4512.2. 未交增值税的账务处理4612.3. 增值税检查调整的账务处理4612.4. 增值税税控系统专用设备与技术保护费用抵减增值税47附件491. 增值税税率及征收率492. 邮政要紧业务应税判定511总则为确保落实增

6、值税管理工作，有效降低税务风险，规范与提升企业增值税管理水平，防范税务违法行为，保障企业的整体利益。中国邮政集团公司特制定本增值税管理手册。本手册根据中华人民共与国增值税暂行条例及实施细则、关于将铁路运输与邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知、总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法、中华人民共与国税收征收管理法、中华人民共与国发票管理办法、中华人民共与国发票管理办法实施细则、增值税专用发票使用规定、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知等有关税收法规规定，结合集团公司税务内控管理要求及集团公司实际情况制定。本手册适用于中国邮政集团公司及从事邮政业服务的下属单位。本手册根据截止至

7、2014年1月1日国家公布增值税政策规定编制。实际使用时，请注意考虑政策的时效性。手册内容与各单位所在地税收政策规定不一致的，应当依照当地有关税收政策的规定执行。本手册解释权归中国邮政集团公司财务部。2.税务岗位职责2.1. 各层级职责范围与岗位设置管理层级要紧职责范围税务岗位设置开票岗位认证岗位申报岗位管理岗位筹划岗位集团公司财务部 制定与修订增值税业务管理手册； 制定与修订增值税发票管理办法； 参与修订会计核算办法、业务核算分册； 参与修订采购管理办法； 参与修订财务报销办法、结算办法； 负责集团增值税汇总申报计算，并操作增值税管理系统； 指导各省税务申报管理工作； 对各省邮政公司的税收政

8、策咨询进行解答； 对财务、业务、采购人员进行增值税的有关培训； 研究分析邮政行业税务筹划； 与主管税务机关进行沟通。XXV省公司财务部 制定增值税申报管理办法有关细则； 参与修订财务报销办法、结算办法； 负责全省增值税汇总申报计算，并操作增值税管理系统； 指导全省税务申报管理工作； 对全省各地市（州）、区县邮政局的税收政策咨询进行解答； 配合实施集团总部的税务管理工作； 研究分析税务筹划； 与主管税务机关进行沟通。XXVX集团本部、省本部、地市（州）、区县邮政局财务部 按照集团、省公司公布的有关发票管理办法，实施本级发票管理，按规定开具增值税发票； 按照集团、省公司公布的有关增值税申报管理办法

9、，负责本级增值税进项发票认证、增值税预缴与配合全省汇总增值税申报工作，并操作增值税管理系统； 配合实施集团总部与省公司的税务管理工作； 与主管税务机关进行沟通。VVVX2.2. 岗位设置职责根据以上各层级的职责范围，与现行税收政策，各岗位职责的具体内容如下:(1)增值税专票开票岗位的职责同意国税部门增值税防伪税控操作培训，取得上岗证；审核客户通常纳税人资质证明资料，在增值税管理系统中准确录入客户开具专票信息、将证明资料扫描上传至系统；按照发票开具的规则准确开具增值税专用发票(临时打印与批量打印)；对选择自动投递方式的专用发票邮寄地址的打印；与营业网点办理已开具发票的移交手续；接收营业网点前台移

10、交的因退费而由客户方申请开具的红字发票通知单，在税控系统中开具红字专用发票，并告知营业网点前台办理退费手续；关于错开的增值税专用发票，推断增值税专用发票是否符合增值税专用发票直接作废的情形： 如符合直接作废情形的，由增值税专票开票员直接作废发票，重新开具专用发票； 不符合直接作废情形的，增值税专票开票员到税局申请开具红字增值税专用发票申请单，凭通知单开具红字增值税专用发票，并重新开具增值税专用发票。关于申请退费/退订的业务，审核是否已开具增值税专用发票，并做下列处理： 未开具发票的，通知财务人员办理退费； 已开具发票的，按下列不一致情况进行处理后，通知财务人员办理退费:-符合发票作废条件的,需

11、向客户索回增值税专用发票的发票联及抵扣联原件；-不符合发票作废条件的,需向客户索取税务局出具的开具红字增值税专用发票通知单原件。关于客户提出同时遗失发票联与抵扣联的，负责调取我单位的记账联复印件，并向税局申请开具已报税证明单给客户；办理因我单位遗失专用发票责任的挂失手续，包含登报与到税局办理挂失证明；定期保管发票的存根联；妥善保管增值税专用设备；发票购买、发票最高开票限额的申请。（2）发票认证岗位的职责对接采购部门，取得可抵扣专用发票；对取得的增值税专用发票抵扣联，及时进行网上认证，并导入发票认证信息；对认证比对未通过的增值税扣税凭证，应查明原因。属于认证系统原因，应再次认证或者尝试手工录入或

12、者选择到税务机关办税大厅进行认证；属于发票本身原因，应将扣税凭证退还发票取得部门，重新取得发票；上传当月发票认证结果；跟踪发票认证特殊的发票处理；抵扣联装订成册保管。（3）增值税申报岗位的职责分析计算不一致税目的增值税收入，注意与会计账载收入的差异分析;对与会计收入存在差异的，将信息上传至增值税管理系统，并调整差异；按月分析计算视同销售收入、进项税额转出的金额，并将信息上传至增值税管理系统以作为底稿，进行增值税申报；按月审核会计上的应交增值税与税务申报税金是否存在差异，分析差异原因，进行纳税调整；分类归集、整理税务档案，并上传至增值税管理系统。（4）税务管理岗位的职责负责发票的领购、保管、发放

13、、缴销工作；复核增值税专票开票员对客户的通常纳税人资质信息录入的完整性与准确性；检查开具的发票内容是否符合规定；检查开具的发票是否都有发票签收表；负责发票专用章的使用与保管；审批增值税专用发票错开重开的申请；审核开具的红字增值税专用发票金额与红字通知单金额是否一致；监督取得的增值税专用发票是否及时认证；（9）审核增值税申报人员的税额计算，经审核后交予申报人员到主管税务机关申报；对涉税合同提供税务意见，研究实施税务筹划，对增值税计算申报向有关税务机关进行沟通解释；就增值税政策适用，向集团、主管税务机关进行沟通汇报。（5）集团公司税务筹划岗位的职责组织制定增值税业务管理手册；组织制定增值税发票管理

14、办法；参与修订会计核算办法与业务核算分册；参与修订采购管理办法；参与修订财务报销办法、结算办法；指导各省税务申报管理工作；对财务、业务、采购人员进行增值税的有关培训;对各地市（州）、区县邮政局的税收政策咨询进行解答；（9）研究分析邮政行业税务筹划，对涉税合同提供税务意见；就增值税政策适用，向主管税务机关进行沟通汇报。2.3. 税务岗位设置与增值税管理信息系统用户的关系上述岗位在将要建设的增值税管理信息系统中会表达为不一致职责与权限的用户。3.税务登记与通常纳税人认定3.1. 税务登记新设立的单位，与未在所在地主管国税机关办理过税务登记的单位，应向主管国税机关办理税务登记。纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，或者成为增值税纳税人时,到主管国税机关办税服务厅（或者网上办税服务厅）申报办理税务登记。办理税务登记时，通常应提供下列资料：营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证、银行开户许可证（基本户）、房屋产权证明或者房屋租赁合同、公司章程等。具体办理