权利主体双方：法律地位平等但权利和义务不对等.docx

《权利主体双方：法律地位平等但权利和义务不对等.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《权利主体双方：法律地位平等但权利和义务不对等.docx（12页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等2 .纳税客体：区分不一致税种的要紧标志3 .我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4 .人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5 .一个国家的税法通常包含：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次6 .特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7 .财产与行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税8 .农业税类：农业税、牧业税9 .税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权1

2、0 .地方税具体包含：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船I1国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12 .地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13 .中央政府固定以入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税与消费税。14 .地方政府固定收入：15 .中央地方政府共享收入：1、增值税：（不含进口环节）中央75%,地方25%。2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。3、企业所得、外

3、资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。修理修配：是受托对损伤与丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状与功能的业务。（不包含对不动产的修理、修配）16 .属增值税征税范围的特殊项目：1.货物期货（在交割环节）2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务与寄售业代委托人销售寄售物品

4、的业务4、集邮物品的生产与邮政部门以外的其他单位与个人销售的17 .增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费；自产、委托加工或者购买的货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者、分配给股东或者投资者、无偿赠送他人18 .自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退19 .转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围20 .生产与经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退21 .销售或者进口13%的货物税率：1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸

5、、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包含农机零配件）、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品22 .进项税转出处理：非应税项目、集体福利与个人消费。23 .向购买方收取的价外费用与逾期包装物押金：应视为含税收入。24 .金银首饰以旧换新业务：能够按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。25 .所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收。26 .征收增值税同时征收消费税的构成计税价格：成本X（1+

6、成本利润率）/（1-消费税率）27 .购进农业生产者销售的农业产品或者向小规模纳税人购买的农产品：按买价与13%的扣除率计算进项税额28 .销售农机配件适用17%税率29 .运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣30 .免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票）。31 .销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。32 .将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。33 .杂志：适用13%的增值税率。34 .原油与盐：17%35 .天然气、煤、矿产品：13%36 .防伪税控专用发票：2003年3月1日37 .混合销售:50%以上38 .板店附设小卖部零售收入：收入/（1

7、+4%）X4%39 .通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款40 .不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物41 .免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征与抵扣税额=出口收入X（增值税率-退税率）2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征与抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额二出口收入X退税率4、按规定，如当期期末留抵税额W当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额二当期免抵退税额-当期应退税额1、当期免抵退税不得免征与抵扣税额抵减额=

8、免税进口料件的构成计税价格X（增值税率-退税率）2、免抵退税不得免征与抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇牌价X（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征与抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征与抵扣税额）-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额二免税购进原材料X材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额二出口收入X退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额42 .以“日”为缴纳期限：

9、自期满之日起5日内预缴税款43 .进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款44 .回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业务必按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税45 .汽车轮胎：不包含农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税46 .消费税率：1、卷烟：定额：每标准箱（50000支）150元，比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%,50元下列的30%。雪茄25%烟丝30%2、酒及酒精：粮食白25%,定

10、额每斤0.5元薯类白15%,定额每斤0.5元黄酒240/吨啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨；3000元下列的，220/吨其他酒10%酒精5%3、化妆品（含成套）30%4、护肤护发8%5、贵重首饰珠宝玉石5%6、鞭炮焰火15%7、汽油（无铅）0.2/升（有铅）0.28/升8、柴油0.1升9、汽车轮胎10%10、摩托车10%47.酒类产品企业收取的包装物押金：不管是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）48 .卷烟核定价格;市场零售价/（1+35%）49 .通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或者销售量征收消费税50 .以同

11、类最高销价作为计税根据计算消费税：纳税人换取生产资料与消费资料、投资入股与抵偿债务等51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣53 .酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或者类似价格2、按售给无关联第三者收入与利润水平3、成本加合理费用与利润4、其他合理方法54 .白酒品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税55 .自制征消费税产品计征增值税的组价：成本X（1+成本利润率）/（1-销售税率），销售税组价同亦为：（成本+利润）/（1-销售税率）56 .酒烟组

12、价：不考虑从量计征的消费税额57 .委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍下列罚款58 .委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率）（无受托方同类消费品的销价）59 .进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款60 .进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率）61 .消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地到外县销售或者代销：核算地或者销售所在地62 .消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减63 .价外税：视为含税收入64 .外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围65 .出厂前抽检品：不能视同销售66 .外购已

13、税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除67 .营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者者销售不动产68 .营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育69 .营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产70 .营业税8%：金融保险（03年:5%）71 .营业税5%-20%:娱乐业72 .交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务与航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）73 .建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或者投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围74 .服务业：旅代饮旅仓租广75 .服务业的租赁业：远洋运输企业从事光

14、租（不配人，按天收租）业务与航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务76 .转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉77 .单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征78 .建筑业（建筑、修缮、装饰）计税根据：包含工程所用原材料及其他物资与动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包含设备价款79 .自建房屋对外销售（不包含个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（二组价X3%）,再按销售不动产征收营业税=售价（预收款）5%80 .建筑业营业税组价=工程成本X（1+成本利润率）/（1-3%）81 .融资租赁营业额=（应收取的全部价款与价外费用

15、-实际成本）X（本期天数/总天数）82 .实际成本二货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出83 .金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不一致品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计年度。84 .银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额85 .储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率86 .广告代理业的营业额：全部价款与价外费用减去付给广告公布者的广告公布费后的余额87 .营业税构成计税价格=计税营业成本或者工程成本X（1+成本利润率）/（

16、厂营业税率）88 .代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税89 .发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税90 .受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包含两部分：价差、手续费，均征营业税91 .销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合下列条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不一致时符合的，全部收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或者转包人的营业税92 .自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他93 .营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元；按次纳税每次（天）营业额50元