财务收支专项审计方案.docx

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1、财务收支专项审计方案财务收支专项审计方案（一）审计的主要内容1、重大经营决策的合法合规性和效益情况。2、被审计对象所在单位的财政收支、财务收支预算执行情况和决策的真实性。3、预算外资金的收支及管理情况。4、重要专项资金的管理和使用情况。5、国有资产管理使用及保值增值情况。6、与财政收支、财务收支有关的内部控制制度的制定和执行情况。7、财务收支核算的合规性。8、单位执行国家有关法律法规和单位规章制度的情况。核实有无违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家财产资金，行贿受贿和挥霍浪费等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计息等重大问题。（二）重点领域（1）有效的计划每次审

2、计都以制订一个有效的审计计划开始，该计划的制订包括向XXX及其涉及财务公司咨询以了解情况从而确定主要风险领域及其所产生的影响、XXX对审计及其他方面的要求。（2）为满足时间和预算的共同承诺在计划阶段，我们会和XXXXX就我们的时间安排及审计所需的资料告竣一致，以保证审计工作的实时完成。工作阶工作目标段前期调查制订审计方案充分了解企业基本情需企业配合的工作企业相关人员详细引见企业工作时间况，多渠道获取相关息。情况制订审计的实施方在方案的制订过程中，实时交2个工作日案，并取得XXXXX的认同。换意见和保持沟通。1个工作日正式进场审计审计底稿复核审计报告初稿撰写及一、二、三级复核审计报告初稿收罗意见

3、出具报告书被审计单位相关人员配合审进行详细、全面审计计小组工作人员的工作，实时向XXXxx审计处沟通。10-15个工作日1个工作日3个工作日XXXXX实时回复看法3个工作日出具正式报告和建议1个工作日(3)审计思路和策略第一阶段：前期准备阶段我们将对项目参与人员进行培训，介绍XXXxx的审计目标、审计的主要内容等审计要求，初步介绍各被审单位的生产经营业务特点和初步分析被审计期间会计报表反映的各年财务状况和生产经营情况，分析我们应该采取哪些审计程序和审计方法才能达到XXXXX的审计要求，制订总体审计计划。第二阶段：审前查询拜访阶段，主要查询拜访如下情况：(1)进一步了解各被审单位基本情况、历史背

4、景和行业基本情况，并取得相关资料。(2)了解被审计单位经营情况，资产规模，取得被审计期间的审计报告、管理建议书、最近一次的审计报告，关注审计报告意见类型及整改情况。（3）取得被审计单位投资的相关资料和了解被投资企业的经营情况，关注审计期间内是否有资产重组和依法撤销的子公司的情况。（4）查阅被审计单位内部控制制度并进行适当测试以关注其执行情况。（5）查阅任期内被审计单位的内部会议记录，了解被审计期间发生的重大事项。（6）了解被审计单位内部核算体系、会计核算方式、主要会计政策。（7）结合前面的调查，对被审计单位被审计期间的资产负债表、收入支出决算总表进行进一步分析，判断异常的会计项目。（8）通过前

5、面的了解和分析，制订详细的审计计划。第三阶段：现场审计阶段，重要审计程序列示如下：1、资金管理需要关注的问题（1）大额资金运作是否合规、正当，资金调度的审批手续是否完备指引：“重点审计对象”主要包括被审计单位开立的银行存款收入专户、成本费用支出户和工程结算账户，其他帐户可做普通性审阅；大额资金的运作的检查主要包括对除被审计单位正常上下级单位之间缴拨款、银行间正常转款等以外的其他大额资金运作情况的检查，“大额资金”的标准由各审计小组结合各被审计单位实际情况进行确定。审计抽样应该在符合样本条件的情况下依照每一类账户每月抽查大额资金运作的会计记录不少于一笔（即每账户不少于12笔），并对资金运作原始凭

6、证进行检查（抽样情况应该做出书面记录），并判断是否存在不合规、不合法的情况，如存在，则及时做出专项记录，分析发生原因并提请被审计单位予以确认。资金调度是资金运作的一种方式。可以分为对内资金调度（主要应为缴拨款、关联企业间的往来借款、关联交易付款等）和对外资金调度（主要应为对集团外单位借款、投资、交易付款等），我们应当重点检查对外资金调度的审批手续是否完备。审计的主要方法是通过检查资金调度的原始凭证和相关审批资料进行，如果检查中发现资金调度存在审批手续不完备的情况,需要及时做出记录，分析了解发生原因并提请被审计单位予以确认。抽样的方法和数量可以参照“大额资金的运作”检查指引要求进行。（2）是否存

7、在现金、银行存款账外储存、使用的情况指引：对该问题的关注主要通过专题询问、盘点现金和执行其他附带程序实现。专题询问主要是针对有关问题向被审计单位人员询问有关情况，以获得有关息并决定下一步检查重点的工作。针对上述问题审计人员应该询问财务负责人和财务资金岗位的人员公司是否曾经存在现金、银行存款账外储存的情况；日常单位上缴零星现金收入的主要内容，公司对现金收入的实际管理和监督情况；公司有无发生过以个人名义开设储蓄账户存储公司资金的情况；历次内部和外部审计是否曾经检查出被审计单位存有“小金库专题询问后，应该对问题进行整理，标明询问时间、询问地点、参加人员、主要问题和被审计单位的回答、被询问人员对上述记

8、录的书面签字认可，并针对问询结果收集有关审计证据资料。现金的盘点时需对存在账实不符的原因进行重点关注，以发现可能存在的现金银行存款账外存储的疑点，盘点表的格式应采用我所统一的表格。针对上述问题的检查，还可以通过实施其他问题的审计程序、查阅单位历年内外部财务检查报告等发现可能存在的异常资金收支情况，从而发现相关线索并做进一步检查。（3）是否存在超过现金结算起点，以现金支付大额款项的情况指引：本问题检查应该严格结合现金管理暂行条例的有关要求进行。根据现金管理暂行条例规定，允许企业使用现金结算的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保

9、、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出钱款结算起点为IOOO元。（结算起点的确定由中国人民银行报国务院备案）检查的主要方法是以各年度的现金支出为重点，通过对现金日记账贷方的检查，列出各年度超过结算出发点、结算范围进行现金支付的较大金额的五笔现金支付事项（若不足五笔按实际情况列示）。需要列示的内容包括：发生时间、会计凭证号、经济事项择要、支付金额、超额支付的原因、其他需要说明的事项。将以上事项记录于工作底稿，提请被审计单位相关人员书面承认。(4)银行存款长期未达账项

10、是否及时予以清理指引：本问题的检查时点为审计截止日，覆盖面包括被审计的所有银行账户。要求被审计单位提供所有银行账户审计截止的明细清单，取得所有银行账户的对账单和各银行账户的余额调节表，应特别要求被审计单位标明银行未达账项发生的时间。审计人员核实并汇总未予清理的长期未达账项，其中凡未达账项发生时间早于审计截止前3个月，应该视同为未予清理的长期未达账项。关于未予清理的原因应该进行恰当了解，编制书面记录，并提请被审计单位相关人员进行书面确认。(5)企业的售房款、住房维修基金、失业保险金等是否存在未按照规定在指定账户存储，而另设账户存储的情况。指引：按照国家相关规定，售房款、住房维修基金应存储于当地房

11、改办的指定资金账户，不得随意使用，并在财务账“其他应收款或银行存款专户”、“其他应付款”项下设明细账户进行核算；失业保险金应及时缴存当地社保中心，不得延迟缴存或另设账户存储。关于上述事项的检查主要采取专题讯问和账面核实相联合的方法，以审计截止日为基准日讯问被审计单位是否存在上述事项；同时联合财务账面记录进行恰当检查。若存在另设账户存储事项则作出相关记录，并提请被审计单位予以书面确认。2、实物资产方面需要关注的问题(1)在建工程：重点关注在建工程管理是否符合基本建设程序，工程项目的立项、批复、竣工验收程序是否合规；项目的设计、施工、监理是否签订了合同，大型项目是否严格执行了招投标管理制度；工程形

12、象进度与财务核算是否匹配，达到预定可使用状态是否及时暂估入账；历史遗留的计划外工程清理解决情况，是否存在新发生的计划外工程。指引：1 .讯问被审计单位是否进行过工程管理方面的专项审计,如曾经进行则了解其专项审计中所反映的问题。2 .抽样检查己完和未完工程工程的在建工程管理是否符合基本建设程序，检查的工程金额为在建工程借方累计发生额的80%(重点是工程预算金额较大和实际工程支出已经发生的工程)。具体检查内容包括：2.1检查工程工程的立项、批复、完工验收程序是否符合规定，即一项工程基本建设程序的执行是否完整，普通的大中型基本建设工程程序应该包括：工程建议书、可行性研究、初步设想、施工准备、施工图设

13、想、施工图设想、施工招投标、开工报告、施工、初步验收、试运行、完工验收、托付使用等环节。2.2项目的设计、施工、监理、设备购置是否签订了合同，大型项目是否严格执行了招投标管理制度；2.3联合对工程工程管理程序的检查，检查财务核算与工程进度是否婚配，流程衔接是否存在问题，相关会计处置惩罚是否充分依据、实时；2.4检查达到预定可使用状态是否及时初验并暂估转入固定资产账；若暂估资产与竣工决算时间不超过三个月（必须在同一会计年度内），可不进行暂估资产，直接根据竣工决算进行交付，但折旧必须从达到预定可使用状态的次月进行计提。2.5向有关人员讯问是否存在汗青遗留的计划外工程，是否存在新发生的计划外工程；检

14、查并记录汗青遗留的计划外工程的清了解决情况；2.6检查所抽样的工程项目是否存在决算超预算的情况。对以上检查中发现的异常情况进行记录，并提请被审计单位子以书面认可确认。（2）固定资产：重点关注资产的存在性和存在状况，检查有无长期闲置、毁损报废或盘亏待处理的固定资产，必要时可以履行实物盘点程序；固定资产转让、报损、变卖、出租等处置是否履行了必要的审批手续；是否存在向集体企业或非国有控股企业无偿、低价转让国有资产，造成国有资产流失的情况；废旧资产处置、闲置资产出租等处置收入、损失的会计核算是否规范，是否存在将资产处置收入转移，形成小金库的情况；特别关注固定资产入账不及时对折旧的影响；企业重组上市新建

15、账时，固定资产建卡是否正确。指引：1 .通过查阅财务记录和向有关资产管理人员询问审计截止日是否存在未使用及不需用固定资产，对查阅结果和询问结果进行记录。2 .通过讯问、查看被审计单位的盘点记录等方式，检查审计截止日有无长期闲置、毁损、报废、盘亏待处置惩罚的固定资产，并应实地查看固定资产，以确定其是否仍旧存在，关注其实际状况，存在异常情况的作出记录，并提请被审计单位确认。3 .关注审计截止日的房屋建筑物、生产设备和运输工具等固定资产，抽查房屋产权证、车辆行驶证等所有权证明文件原件（抽查比例不低于该两类固定资产总额的70%）,确定固定资产是否归被审计单位所有，并与实物进行适当核对。对检查中发现的异常情况予以记录，并提请被审计单位确认。4 .检查各期固定资产的减少情况，并关注以下情况：4. 1结合固定资产清理、待处理固定资产净损失（本科目一般无余额）、其他业务收支、营业外收支科目，检查废旧、盘亏资产处置、闲置资产出租等处置收入、损失的会计核算是否规范、是否正确，并检查是否存在将资产处置收入转移，形成小金库的情况；5. 2检查固定资产损失批准后其处理固定资产的实际状况，清理收入是否纳入财务账内核算；6. 3是否存在向集体企业或非国有控股企业无偿转让国有资产；是否存在向集体企业或非国有控股企业以低于固定资产帐面净值或评估净值的价格