2专门事项审计程序财务收支核算的合规性.docx
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1、财务收支核算的合规性审计客户:所审计会计期间:编制:复核:日期:I日期:一、审计目标根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规,通过必要的审计程序,了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定,会计信息是否真实、完整,账实、账账、账表是否相符,判断企业会计核算的合规性,检查企业财务管理中存在的有关问题。二、需获取的一般性资料1财务收支管理的内控制度2、部分报表科目的初步审计结果3、专项检查程序需要的特定资料和凭证(详见小金库审计程序,本处不详细列举)2、一三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审ii序工作底稿索引执行者签名1、检查收入确认的合理
2、性和完整性结合收入科目审计程序,落实企业收入确认和核算是否完整、准确,是否符合国家财务会计制度规定对不符合收入确认原则、提前或滞后确认收入、小金库等违规行为测算影响,并给予适当调整2、落实现金收支管理的合规性结合货币资金、往来款项、或有事项等审计结果和资金管理内控制度测试,检查企业是否存在公款私存、坐收坐支、个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题;如存在违法违规行为,落实事件发生过程,分析不良后果,判断审计事项性质对应的法律依据、初步结论和处理意见等3、检查成本费用开支的合理结合成本费用、应付职工薪酬等科目审计,参照企重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签
3、名性业各项费用管理办法、业务考核办法等资料,检查企业成本费用的开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定,有无多列、少列或不列成本费用等问题;检查企业工资总额的来源、发放、结余和企业负责人收入情况如存在违法违规行为落实事件发生过程、不良后果、判断审计事项的法律依据、初步结论和处理意见等4、检查会计核算的合规性及准确性结合财务基础管理工作、会计核算办法的调查、以及各个会计科目的审计结果,检查核实企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定,是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法,有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题检查企业会计账簿记录与实物、款项和有关
4、资料是否相符,是否存在潜亏挂账等问题5、检查私设小金库、资金/资产账外循环的行为在收入、成本/费用、存货、长期股权投资、应付职工薪酬等报表科目审计的基础上,结合下列专项检查对策,综合判断企业是否可能存在账外账和账外资产:(1)小金库形成的常见原因(逐项对匕侪佥查)1)隐匿收入设立小金库:1-1)用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入主要检查对策:检查货物发出和劳务发生的时间,取得支持性凭证(如发货证明、运输单据、对方验收单据、劳务确认单、工程进度确认单等),结合行业惯例、合同条款规定、企业以前年度实际结算情况以及应收账款的函证结果分析其长期挂帐的合理性1-2)用资产处置、出租、使用收入主要检查
5、对策:要求企此1供全部在用或所属闲置、出租出借的房产、土地、重大设备清单,结合实地盘点/现场巡查和租赁合同条款、收款记录的对比检查,判断是否存在收入未及时/完整的入帐问题重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名检查外界单位或个人无偿使用企业所属资产的审批程序,要求企业提供相关说明检查企业资产报废处置的审批程序和变卖收入的跟踪入帐;检查企业生产材料的领用和回收程序是否存在控制漏洞,边角余料和废旧物资的处理过程;实物资产盘亏的原因分析和责任追杳;检查账销案存实物资产的处置变卖过程和回款入帐过程; 检查特定企业(如科研单位、工程施工或承包单位等)在成本费用中一次性列支的办公设备、仪器仪表、临
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