2016最新《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明.docx

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1、附件2?增值税纳税申报表一般纳税人适用）？及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“劳务，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“效劳、不动产和无形资产，是指销售效劳、不动产和无形资产。（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税、“按适用税率计算和“一般计税方法，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额公式计算增值税应纳税额的计税方法。（五）本表及填写说明所称“按简易方法计税、“按简易征收方法计算和“简

2、易计税方法，均指按“应纳税额=销售额X征收率公式计算增值税应纳税额的计税方法。（六）本表及填写说明所称“扣除工程，是指纳税人销售?增值税纳税申报表一般纳税人适用）？及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“劳务，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“效劳、不动产和无形资产，是指销售效劳、不动产和无形资产。（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税、“按适用税率计算和“一般计税方法，均指按“应纳税额=当期销

3、项税额-当期进项税额公式计算增值税应纳税额的计税方法。（五）本表及填写说明所称“按简易方法计税、“按简易征收方法计算和“简易计税方法，均指按“应纳税额=销售额X征收率公式计算增值税应纳税额的计税方法。（六）本表及填写说明所称“扣除工程，是指纳税人销售（十二）“即征即退工程列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征（退）税数据。（十三）”一般工程列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征（免税数据。（十四）“本年累计列：一般填写本年度内各月“本月数之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏“实际抵扣税额

4、“一般工程列的“本年累计分别按本填写说明第（二十七）三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二（三十二）条要求填写。（十五）第1栏“（一）按适用税率计税销售额：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般工程列“本月数 =?附列资料（一）？第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退工程列“

5、本月数 =?附列资料（一）？第9列第6、7行之和。（退）税数据。（十三）”一般工程列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产的征（免税数据。（十四）“本年累计列：一般填写本年度内各月“本月数之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏“实际抵扣税额 “一般工程列的“本年累计分别按本填写说明第（二十七）三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二（三十二）条要求填写。（十五）第1栏“（一）按适用税率计税销售额：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销

6、售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般工程列“本月数 =?附列资料（一）？第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退工程列“本月数 =?附列资料（一）？第9列第6、7行之和。按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般工程列“本月数？附列资料（一）？第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退工程列”本月数 2?附列资料（一？第9列第14、15行之和。（二十）第6栏“其中：纳税检查调整的销售额：

7、填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退工程列，而应填入“一般工程歹。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（二十一）第7栏“免、抵、退方法出口销售额：填写纳税人本期适用免、抵、退税方法的出口货物、劳务和效劳、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、无形资产有扣除工程的,本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般工程列“本月数 =?附列资料（一）？第9列第16、17行之和。（二十二）第8栏“免税

8、销售额：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税方法的销售额。本栏“一般工程列“本月数？附列资料（一）？第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退工程列”本月数 2?附列资料（一？第9列第14、15行之和。（二十）第6栏“其中：纳税检查调整的销售额：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和效劳、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退工程列，而应填入“一般工程歹。营业税改征增值税的纳税人，效劳、不动产和无形资产有扣

9、除工程的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（二十一）第7栏“免、抵、退方法出口销售额：填写纳税人本期适用免、抵、退税方法的出口货物、劳务和效劳、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，效劳、无形资产有扣除工程的,本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般工程列“本月数 =?附列资料（一）？第9列第16、17行之和。（二十二）第8栏“免税销售额：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税方法的销售额。（二十六）第12栏“进项税额：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般工程列“本月数”+ ”即征即退工程列“本月数 =?附列资料

10、二？第12栏“税额。（二十七）第13栏”上期留抵税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额 “一般货物、劳务和应税效劳列”本月数大于零，且兼有营业税改征增值税效劳、不动产和无形资产的纳税人（下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏”期末留抵税额”一般货物、劳务和应税效劳列”本月数，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。（1）本栏“一般工程列“本月数：试点实施之日的税款所属期填写“0 ；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额 ”一般工程列“本月数填写。

11、（2）本栏“一般工程列“本年累计：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏”期末留抵税额 “一般货物、劳务和应税效劳列”本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额 “一般工程歹1J”本扣的进项税额。本栏“一般工程列“本月数”+ ”即征即退工程列“本月数 =?附列资料二？第12栏“税额。（二十七）第13栏”上期留抵税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额 “一般货物、劳务和应税效

12、劳列”本月数大于零，且兼有营业税改征增值税效劳、不动产和无形资产的纳税人（下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏”期末留抵税额”一般货物、劳务和应税效劳列”本月数，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。（1）本栏“一般工程列“本月数：试点实施之日的税款所属期填写“0 ；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额 ”一般工程列“本月数填写。（2）本栏“一般工程列“本年累计：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏”期末留抵税额 “一般货物、劳务和应税效劳列”本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额 “一般

13、工程歹1J”本本栏“一般工程列“本月数 W?附列资料（一）？第8列第1至5行之和+?附列资料（二）？第19栏。（三十一）第17栏”应抵扣税额合计：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十二）第18栏“实际抵扣税额1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计。（1）本栏“一般工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般工程列“本年累计：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比拟，取二者中小的数据。其中：货

14、物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏”上期留抵税额 ”一般工程列“本年累计；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=（第11栏“销项税额”一般工程列“本月数-第18栏“实际抵扣税额“一般工程列“本月数）X一般货物及劳务销项税额比例;一般货物及劳务销项税额比例=1?附列资料（一）？第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额“一般工程列“本月数 100%o第1至5行之和+?附列资料（二）？第19栏。（三十一）第17栏”应抵扣税额合计：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十二）第18栏“实际抵扣税额1 .上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计。（1）本栏“一般工程列“本月数：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般工程列“本年累计：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比拟，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏”上期留抵税额 ”一般工程列“本年累计；一般计税方