1-国家税务总局公告 2018 57 关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告.docx

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1、国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告国家税务总局公告2018年第57号【字体：大中小】打印本页为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及有关政策，税务总局对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单和填报说明进行修订。现将有关情况公告如下：一、对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单、企业基础信息表（A000000）.纳税调整项目明细表（A105000）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）,资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105

2、080）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000） 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、研发费用加计扣除优惠明细表（A用加12）、所得减免优惠明细表（A用7020）、减免所得税优惠明细表（A107040）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041） 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）的表单样式及填报说明进行修订。二、对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、投资收益纳税调整明细表（A105030）、境外所得税收抵免明细表（A108

3、000）的填报说明进行修订。三、本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告（国家税务总局公告2017年第54号）中的上述表单和填报说明同时废止。特此公告。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单及填报说明国家税务总局2018年12月17日链接：相关政策解读关于国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版部分表单样式及填报说明的公告的解读2018年12月21日来源：国家税务总局办公厅【字体：大中小】打印本页近日，税务总局发布国家税

4、务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明的公告（以下简称公告），对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（国家税务总局公告2017年第54号发布、以下简称年度纳税申报表（A类，2017年版）进行部分修订。现对有关内容解读如下：一、申报表修订背景2018年以来，财税部门相继发布了促进实体经济发展、支持大众创业、万众创新等多个方面的企业所得税政策，如：大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小型微利企业范围，大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限，将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国，取消企业委托境外研发费用不

5、得加计扣除限制，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年，将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，提高研究开发费用税前加计扣除比例等。为全面落实各项企业所得税政策，进一步减轻纳税人的办税负担,在征求各方意见的基础上，税务总局决定对年度纳税申报表（A类，2017年版）进行部分修订。二、申报表修订思路本次修订涉及封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单以及16张正式表单或填报说明。其中，企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ,原基础信息表）等4张表单调整幅度较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。主要修订思路如下：（一）落实政策要求根

6、据企业所得税相关政策，修订职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050 资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080 ）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090 X企业所得税弥补亏损明细表（A106000 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010 X研发费用加计扣除优惠明细表（A107012 所得减免优惠明细表（A107020 ）、减免所得税优惠明细表（A107040 境外分支机构弥补亏损明细表（A108020 ） 9张表单。（二）简并优化表单在不增加纳税人填报负担的基础上，对封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单以及企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ）、

7、纳税调整项目明细表（A105000 X高新技术企业优惠情况及明细表（A107041 软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042 ） 4张表单相关项目进行优化、整合。（三）解决实际问题根据实际填报情况和反馈建议，对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000 ）、投资收益纳税调整明细表（A105030 ）、境外所得税收抵免明细表（A108000 ） 3张表单的填报说明进行局部修订。三、申报表具体修订情况（一）大幅度修订的表单1 .企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ）集成基础信息，将原分布在附表中的基础信息整合到本表，方便纳税人填报；优化填报方式，调整和补

8、充填报项目，增强申报信息的完整性；修改表单名称，将原企业基础信息表名称调整为企业所得税年度纳税申报基础信息表，明确基础信息表的用途。2 .资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090 ）根据国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第15号）将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要，对表单行次进行了重新设计。3 .企业所得税弥补亏损明细表（A106000 ）根据财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税（2018） 76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的

9、规定，在表单中增加前六年度至前十年度行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要；增加弥补亏损企业类型等列次，同时将原表单中的以前年度亏损已弥补额前四年度等5列简并为用本年度所得额弥补的以前年度亏损额一使用境内所得弥补和用本年度所得额弥补的以前年度亏损额使用境外所得弥补2列。4 .境外分支机构弥补亏损明细表（A108020 ）根据财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税2018 76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年的规定，为降低本表填报难度，将以前年度结转尚未弥补的实际亏损额和结转以后年度弥补的实际亏损额项目，由原各6

10、列精简为各1歹I，不再要求纳税人分年度填报明细情况。（二）局部调整的表单1 .纳税调整项目明细表（A105000 ）将第41行（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额修订为（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额，使表述方式更为精准；为与修订后的企业会计准则第14号一收入（财会（2017） 22号发布,以下简称新收入准则”）衔接，修订第44行六、其他的填报说明，明确执行新收入准则纳税人的填报规则。2 .职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050 ）修订第2行第5列股权激励税收金额的填报规则，规定第2行第5列按第2行第2列金额填报；修订第5行第5列按税收规定比例扣除的职工教育经费税

11、收金额与第5行第7歹I按税收规定比例扣除的职工教育经费累计结转以后年度扣除额的表间关系，规定第5行第5列按本表第1行第5歹！J x税收规定扣除率后的金额，与第5行第2 + 4列金额的孰小值填报，第5行第7列按第5行第2 + 45列金额填报。3 .资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080 ）根据财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知X财税201854号）等文件的规定，将原表单中的第11行至第13行整合为1行，减少填报项目；将附列资料全民所有制改制评估增值政策资产名称修订为全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产，使表述方式更为精准。4 .免税、减计收入及加计扣除优惠明细

12、表（A107010 ）根据政策变化情况，调整了免税收入相关填报项目的内容和行次。5 .研发费用加计扣除优惠明细表（A107012 ）将原表单的基本信息相关项目调整至企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ）中；根据财政部税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201864号）文件取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定，修订委托研发项目有关内容，将原行次内容细化为委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用委托境外机构进行研发活动发生的费用“ 其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用 委托境外个人进行研发活动发生的费用，并调整表内计算

13、关系。6 .所得减免优惠明细表（A107020 ）根据财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知（财税2018 27号）规定，增加七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目和八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”两项内容。7 .减免所得税优惠明细表（A107040 ）整合受灾地区农村信用社免征企业所得税政策的填报行次；根据财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税（2018） 44号）规定，将第20行项目名称修订为二十、服务贸易类技术先进型服务

14、企业减按15%的税率征收企业所得税；根据财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知（财税2018 27号）规定，增加二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税和二十七、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税两项内容。8 .高新技术企业优惠情况及明细表（A107041 ）将原表单基本信息的部分项目调整至企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ）中。9 .软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042 ）将原表单基本信息的部分项目调整至企业所得税年度纳税申报基础信息表（A000000 ）中；调整减免方式获利年度开始计算优惠期年度”项目的填报方式。10 .对以上相关表单的填报说明进行了相应修订。（三）仅填报说明进行修订的表单1 .中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000 ）为与财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知（财会201815号）规定衔接，修订利润总额计算部分的填报说明，明确采用一般企业财务报表格式（2018年版）的纳税人相关项目的填报规则；规范分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）第31行实际应纳所得税额的填