免税加工系列06:化妆品加工制造.docx
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1、免税加工系列06:化妆品加工制造2023年6月1日,中共中央国务院印发海南自由贸易港建设总体方案(以下简称“总体方案),推动建立与高水平自由贸易港相适应的政策制度体系,力争将海南自由贸易港打造成为引领我国新时代对外开放的鲜明旗帜和重要开放门户。总体方案提出的零关税政策、免税消费政策等自由化便利化政策以及企业所得税与个人所得税减免政策将释放先进制造发展巨大潜能。将提供海南自由贸易港先进制造发展建议系列服务,本次主要聚焦”化妆品加工制造”方向,对海南自由贸易港政策利好和“前店后厂模式创新等进行解析,实例展示政策应用场景,并提出招商主体建议。一、核心政策利好解析企业落户海南自由贸易港发展化妆品进口加
2、工可享受政策主要为零关税政策、免税消费政策、企业所得税与个人所得税减免政策。(一)零关税政策1、政策条文海南自由贸易港将分两个阶段实施零关税政策。第一阶段即全岛封关运作前。对部分进口商品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品外,实行“一负三正”“零关税”清单管理。对实行“零关税”清单管理的货物及物品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。对企业进口自用的生产设备,实行“零关税”负面清单管理。对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等运营用交通工具及游艇,实行“零关税”正面清单管理。对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加
3、工活动(或者服务贸易过程中)所消耗的原辅料,实行“零关税”正面清单管理。对岛内居民消费的进境商品,实行正面清单管理,允许岛内免税购买。第二阶段即全岛封关运作、简并税制后。对进口征税商品目录以外、允许海南自由贸易港进口的商品,免征进口关税。2、政策解析海南自由贸易港“一负三正”零关税政策下进口原辅料、进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税将对企业生产经营形成极大利好。目前,海南自由贸易港首张“零关税”原辅料清单I已正式对外发布,未对化妆品进口加工企业形成政策性利好。企业进口自用生产设备“零关税”负面清单未出台,化妆品进口加工设备如乳化机等预计将不会被纳入“负面清单”即可享受免征进口
4、关税、进口环节增值税和消费税的政策性利好,目前,我国化妆品进口加工企业设备进口需缴纳进口环节关税和增值税(以乳化机为例,切割机进口需缴纳10%的关税和13%的增值税)。企业进口自用生产设备“零关税”负面清单的出台可降低企业由购买进口设备产生的经营成本,将对化妆品进口加工企业形成一定的吸引力。(二)免税消费政策1、政策条文离岛免税消费政策。放宽离岛免税购物额度至每年每人10万元,扩大免税商品种类。岛内居民免税消费政策。对岛内居民消费的进境商品,实行正面清单管理,允许岛内免税购买。2、政策解析离岛免税消费方面,根据2023年由财政部、海关总署和税务总局联合发布的关于海南离岛旅客免税购物政策的公告,
5、海南离岛免税商品品种由38种增至45种,化妆品位列其中(具体见下表)。岛内居民免税消费方面,岛内居民免税消费正面清单尚未出台,化妆品已被纳入离岛免税清单的品类,我国对跨境电子商务零售进口商品实行清单管理,清单内的商品适用跨境电商零售进口税收政策根据财政部公布的跨境电子商务零售进口商品清单,化妆品于2016年已被纳入其列,预计化妆品也将被纳入“零关税”正面清单。基于免税消费政策,化妆品企业在海南免税店销售化妆品享受免征进口关税、进口环节增值税和消费税的政策性利好。,现阶段海南自由贸易港“零关税”原辅料清单中主要包括粮食作物、化学产品、金属矿产、木材、航空器及船舶零部件。表1海南离岛免税商品品类目
6、录序号商品种类每人每次限购数备注1首饰不限2工艺品不限3手表不限4香水不限5化妆品30件6笔不限7眼镜(含太阳镜)不限8丝巾不限9领带不限10毛织品不限11棉织品不限12服装服饰不限13鞋帽不限14皮带不限15箱包不限16小皮件不限17糖果不限18体育用品不限19美容及保健器材不限20餐具及厨房用品不限21玩具(含童车)不限22零售包装的婴幼儿配方奶粉及辅食不限23咖啡(咖啡豆、浓缩咖啡)不限24参制品(西洋参、红参;高丽参胶囊及冲剂)不限非首次进口,既已取得进口保健食品批准证书25谷物片、麦精、粮食粉等制食品及乳制品;甜饼干;华夫饼干及圣餐饼;糕点、饼干及烘焙糕饼及类似制品不限26保健食品不
7、限非首次进口,既已取得进口保健食品批准证书27蜂王浆制剂不限非首次进口,既已取得进口保健食品批准证书28橄榄油不限29尿不湿不限30陶瓷制品(骨瓷瓷器等)不限31玻璃制品(玻璃器皿等)不限32家用空气净化器及配件不限33家用小五金(锁具、水龙头、淋雨装置)不限34钟(挂钟、座钟、闹钟等)不限35转换插头不限36表带、表链不限37眼镜片、眼镜框不限38一、二类家用医疗器械(血糖计、血糖试纸、电子血压计;红外线人体测温仪;视力训练仪;助听器;矫形助听器械;家用呼吸机等)不限已取得进口医疗器械注册证或备案凭证39天然蜂蜜及其他食用动物制品(天然蜂蜜、燕窝、鲜蜂王浆、其他蜂及食用动物产品)不限40茶、
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- 免税 加工 系列 06 化妆品 制造