会计师事务所内部治理与规模化发展综述.docx

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1、会计师事务所内部治理与规模化发展综述会计师事务所内部治理与规模化进展中注协第三届注册会计师论坛演讲专辑5月29日，中国注册会计师协会在京举办第三届注册会计师论坛，主题为“会计师事务所内部治理与规模化进展”。财政部王军副部长出席论坛并致词，中国注册会计师协会刘仲藜会长、国际会计师联合会格雷厄姆沃德主席等中外嘉宾发表专题演讲。来自注册会计师行业、政府部门、科研院校与在京出席国际会计师联合会理事会会议的各国代表，共计200余人出席了论坛。本届论坛关于指导会计师事务所加强内部治理，推动事务所做大做强，具有重要的理论与现实指导意义，收到了良好的社会反响。现将论坛演讲稿予以编发，供参考。中国注册会计师协会

2、编二OO六年六月二十日目录1 .在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军(3)2 .做大做强实现注册会计师行业的更大跨越中国注册会计师协会会长刘仲藜.(9)3 .国际会计师联合会：进展壮大全球会计师行业的关键举措国际会计师联合会主席格雷厄姆沃德.(18)4 .全面建设小康社会关键时期的行动纲领国家进展与改革委员会法规司司长任珑(34)5 .公司治理的进展及其对会计师事务所的影响ICAEW技术执行总监罗伯特霍奇金森(41)6 .国际准则的趋同及其对中小企业的适用性：当前促进高质量职业准则所面临的挑战国际会计师联合会副主席费文德瓦拉.（51）7 .事务所内部治理的探索信永中与会计师事务所董事

3、长张克（62）8,完善事务所治理落实做大做强战略中国社会科学院法学所研究员刘俊海（70）9 .完善事务所内部治理有效防范审计风险国外会计师事务所内部治理实践的启示中山大学管理学院教授张立民（80）10 .事务所规模化进展的实践浙江东方中汇会计师事务所董事长胡建军（90）在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军尊敬的刘会长，沃德主席，女士们、先生们：上午好！前两天，一场绵绵细雨喜降北京，滋润了华北焦渴的大地，万物焕发勃勃生机。我相信，中国注册会计师协会举办第三届注册会计师论坛，对中国注册会计师行业的进展也是一场及时雨，必将有利于促进行业的文化建设、战略谋划、制度创新与组织重塑。在此，我谨代

4、表中国财政部与金人庆部长，对论坛的举办表示热烈的祝贺，对各位嘉宾的光临表示衷心的感谢！中国注册会计师行业是中国改革开放与市场经济进展的产物，自恢复重建以来，始终与中国经济同呼吸、共命运，并在服务经济进展中不断成长壮大。近年来，注册会计师行业进展理念不断成熟，进展速度持续加快，进展势头日趋良好。特别是“四代会”以来，面临行业进展的新机遇、新挑战，全体成员团结协作、共同奋斗，注册会计师行业进展又取得了新的重要成绩。 在中国专业化市场中介组织中，首次制定了系统化的人才培养战略，全面提出了行业人才培养的指导思想、总体战略与具体措施，并以此为指导，启动了行业领军人才与后备人才培养工程。 立足本国利益，顺

5、应国际趋势，制定公布了包含48个项目在内的注册会计师执业准则体系，既实现了中国审计准则的国际趋同，又为进展中国家与经济转型国家在审计准则国际趋同方面树立了典范。完善了行业监管体制，本着严格检查、严厉惩戒的原则，加大了行业执业质量检查力度。一年多来，各级注册会计师协会对1400多家会计师事务所的执业质量进行了深入检查，规范了行业秩序，提升了行业形象。发挥行业专业优势，积极参与立法协调。跟踪与参与了10多部法律法规的起草工作，提出大量研究意见，并被广泛汲取采纳。 推动行业信息化建设，建立行业信息化管理平台，整合管理资源，实现了信息共享。在看到成绩的同时，也要清醒认识到，中国注册会计师行业是一个年轻

6、的行业，进展中还存在很多矛盾与问题。规范行业执业行为，切实加强行业诚信、标准体系、内部治理机制等方面的建设，还有很长的路要走。注册会计师行业管理者及每一位从业人员要以更加积极的工作态度、更富创新的进展思维、更为科学的措施办法，全力做好当前及今后一段时期的行业建设工作，推动注册会计师行业进展朝着更高目标迈进。女士们、先生们！本届论坛的主题是“会计师事务所内部治理与规模化进展”。我认为，这一主题，表达了行业进展的现实需要，具有较强的针对性与现实指导意义。放眼当今世界，经济全球化浪潮风起云涌，全球并购深入进展，中国经济融入世界步伐不断加快，既为注册会计师行业带来了前所未有的重大机遇，又提出了严峻的挑

7、战。要求中国注册会计师行业进一步习惯市场经济进展要求与国际化进展趋势，进一步加强会计师事务所内部治理机制建设，推动规模化进展，实现做大做强。之因此讲要加强内部治理，要紧基于下列考虑：首先，会计师事务所作为市场中的经济主体，在其内部，同样有责权利的公平结合问题，同样有权力的行使与制约问题，同样有谁来管理、如何管理的问题。而归根结底，这些问题都是一个内部治理问题。其次，会计师事务所服务于资本市场、服务于经济进展，要对整个市场中的经济信息进行监督鉴证，从某种意义上讲，会计师事务所的内部治理要比通常的公司治理更重要。公司治理的重要性，已一再被资本市场进展中不断上演的企业经营失败风险所证明，并成为世界资

8、本市场的共识。但会计师事务所的治理问题，却往往为人们所忽略。事实上，内部治理是事务所执业风险防范与执业质量操纵的机制保障，其科学性与有效性直接影响到事务所的管理操纵水平。假如没有科学完善的内部治理，机制不健全，管理不严格，就极易削弱事务所的风险防范能力，造成执业质量的失控，市场秩序与公众利益的保护也就无从谈起。国内外一系列企业经营失败与审计失败的教训I,都从一个侧面反映出会计师事务所内部治理的至关重要性。再次，行业进展当中所面临的现实问题，包含事务所的内部矛盾问题、执业质量问题、不正当竞争问题等等，无不与内部治理密切有关，内部治理甚至已经成为制约事务所进展壮大的一个“瓶颈”。因此，不管从公众利

9、益保护、经济秩序规范、资本市场稳固，还是行业自身健康进展的角度，作为行业微观组织的会计师事务所，提高其内部治理水平，是当前行业建设的重中之重。推动事务所规模化进展，实现做大做强，是当前行业进展面临的另一重大课题。目前，中国会计师事务所的规模总体偏小，业务结构单一，滞后于经济进展与国内大型、特大型企业的审计服务需求，更难以应对国际化的竞争。近年来，中国企业在国际资本市场中日渐活跃，到境外投资融资、跨国并购、设店办厂的中国企业越来越多，客观上需要尽快形成一批有规模、有实力的事务所，紧随中国企业国际化进展的步伐，走出国门提供延伸服务。假如中国会计师事务所实力弱、个头小，不仅无法抓住进军国际市场的机遇

10、，甚至在国内市场中，也难以应对市场开放条件下日益猛烈的国际竞争。那么，如何进一步推进事务所内部治理与规模化进展呢？借此机会，我简要谈四点意见。第一，要将内部治理与规模化进展同行业的长远进展规划结合起来。认真分析中国事务所的进展条件与进展环境，深入研究中国企业与中国市场的进展状况，科学推断未来的进展特征与进展趋势，合理规划行业的规模结构，采取必要的政策支持与引导，在全面加强事务所内部治理的同时，形成大中小结构合理，满足不一致市场，服务不一致领域，定位明确，优势互补，共存共荣的行业科学布局。第二，要积极研究与借鉴国际经验。深入研究国际会计公司在内部治理方面的成功模式，与国际化、规模化进展的历史经验

11、，掌握国际会计公司进展壮大的客观规律，加强研讨，深入交流，善于借鉴，切实将汲取的经验与成果，转化为推动中国会计师事务所进展的有益实践。第三，要广泛吸纳实务界、理论界、法律界等方面专家的成果与智慧。综合考虑中国的法律、政策、人文环境，广泛汲取实务界、理论界与法律界等方面专家参与共同研究，做到实践探索与理论指导相结合、治理模式与法律规范相配套、进展规模与市场需求相习惯，走出一条习惯中国国情、顺应国际趋势的内部治理与规模化进展道路。第四，要着力解决深层次的行业文化问题。影响事务所内部治理与规模化进展的一个关键因素在于，事务所是否真正形成符合行业“智合”特征、习惯经济进展要求、讲诚信、谋合作的现代合伙

12、文化。要继承中国传统与合文化的精髓，汲取现代管理学的成果，借鉴国际会计职业的经验，建立有益于事务所健康进展的良好合伙文化，形成求同存异、互谅互信、齐心协力、共谋进展的局面。唯有如此，才能为事务所的进展提供坚实的基础与保障，才能有效提高事务所的内部治理水平，也才能大步推进事务所的规模化进展。女士们、先生们！中国有句古训：“安危相易、福祸相生”，讲的是压力与动力、挑战与机遇,从来都是相互转化、辨证统一的矛盾关系，而成败关键在于能否正确应对。我相信，中国注册会计师行业一定能在经济全球化大潮中，攻坚伐难，搏风击浪，不断制造新的辉煌。谢谢大家！做大做强实现注册会计师行业的更大跨越中国注册会计师协会会长刘

13、仲藜各位嘉宾，各位朋友，同志们：首先，我代表中国注册会计师协会向出席本届论坛的各位来宾、各界代表表示诚挚的感谢，对国际会计师联合会主席格雷厄姆沃德先生、副主席费文德瓦勒先生与各位外国朋友表示热烈的欢迎！当前，经济全球化加速进展，会计职业国际化方兴未艾，中国注册会计师行业的进展也进入了一个新的历史阶段，正面临着新的历史机遇与挑战。推动会计师事务所做大做强，是保证中国社会主义市场经济健康进展、顺利实施“十一五”规划、实现全面建设小康社会战略目标对行业建设的现实需要。在此，我想就事务所的做大做强问题，谈谈我的意见与看法。一、做大做强是注册会计师行业进展的内在要求通过二十多年的努力，中国注册会计师行业

14、在队伍规模、业务范围、人员素养、执业质量、业务收入、协会建设等方面，都取得了令人鼓舞的进步。截至2006年4月30日，会计师事务所达到5639家,执业的注册会计师6.98万人，2005年度全行业业务收入比上一年增长了20%o建立起大中小型会计师事务所合理并存、结构均衡、与谐进展的事务所服务体系，是习惯我国大中小型企业并存的多元化企业结构的。但从中国经济与行业进展的需要来看，打造一批具备国际竞争力、能够承接国内国际高端业务的大型会计师事务所，实现行业的做大做强，是我们行业迫切需要解决的问题。这是由于：市场经济的快速进展，企业规模的不断扩张，需要有相应规模的会计师事务所提供专业服务。改革开放以来，

15、中国经济得到飞速进展，企业规模日益扩张，一批规模大、实力强的大型企业集团迅速崛起：根据2005年财富全球500强排名资料，包含中石油等在内的18家中国企业入围（其中包含2家台湾公司与1家香港公司）；以工、农、中、建四大国有商业银行为例，其国内分支机构就有几千家，按照目前国内事务所的规模，估计任何一家事务所都难以独立承担其中一家银行的审计业务；从进展趋势来看，近几年企业并购、重组的力度不断加大，在过去的三年，中央国有企业已经由196家整合为168家，最终目标是保留80TOO家。大型企业集团日益增多，必定要求有相应规模的事务所提供专业服务。但目前国内事务所整体规模偏小,年业务收入超过2000万元的

16、国内事务所只有100多家，拥有注册会计师超过100名的事务所也只有50多家，迫切需要改变这种局面。经济业务的复杂化与市场需求的多元化，需要事务所提供品种多、内涵广、水平高的专业服务。企业规模的扩大，经营业务多元化，使企业对专业服务的需求超出了传统的会计报表审计服务，而对企业内部操纵审核、资产评估、税务鉴证与管理咨询与会计咨询等方面的服务需求日益增多。同时，随着全球资本市场监管力度的不断加强，各类监管要求日益复杂与严格，企业需要熟悉不一致国家与地区的监管制度与法律、经济及文化环境，都需要有专业人员提供相应的服务。会计服务市场竞争日益加剧迫使事务所提高竞争力。中国加入世贸组织以来，会计服务市场进一步对外开放，竞争日趋猛烈。国际会计公司具有上百年的进