会计业务指南.docx
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1、会计业务指南08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5%。的部分同意在税前扣除,也就是取这二个标准中较小者在税前扣除,超过部分调增应纳税所得额。例:当年发生招待费例0万元,收入2000万元,贝Ih1OO*0.6=60万2000*5%o=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额.接上例:假如收入为20000万元,则20000*5%o=100万元,则税前同意你扣除60万元IOO60=40万元要调整增加应纳税所得额.也就是说当年业务招待费不管如何都要调增处理,在这二个标准相等时企业收益是最大化的.管理费用管理费用是指企业为组织与管
2、理企业生产经营所发生的各类费用,明细科目有:办公费、管理人员工资、修理费、福利费、低值易耗品摊销、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等营业费用一加班费说明:本二级科目包含两个三级科目,“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。一医疗补助说明:本二级科目包含两个三级科目,“福利费”指营业部职工体检费,误餐补助,租房补贴,节日礼金,保洁员工资,医疗费,冬季取暖费,购液化气等,“医疗
3、补助”指公司与个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。(此三级科目余额由系统自动结转)。 4.营业费用一待业保险费说明:本二级科目阐述的是公司与营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种(系统自动结转)。说明:本二级科目阐述的是公司与营业部个人根据一定工资比例交纳的社会保险的一种(系统自动结转)。说明:本二级科目指的是公司与营业部个人按一定工资比例交纳的工会费(系统自动结转)。 7.营业费用一住房公积金说明:本二级科目指公司与个人按一定工资比例交纳的购房基金(系统自动结转)。说明:本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用一办公费一书报费一印刷费 日常办公用品费一消耗用品费
4、一其他 10.营业费用一物料消耗 11.营业费用一运输费说明:本二级科目要紧指营业部发生的手机运输费。 12.营业费用一装卸费说明:本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用一包装费说明:本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。说明:本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用一租赁费说明:本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用,与办公地的物业管理费等。 16.营业费用一水电费说明:本二级科目指营业部发生的用水,用电的费用。 17.营业费用一邮电费一快递费一上网费说明:本二级科目包含两个三级科目,“快递费”指其中“快递费”要紧指管理部门
5、日常发快件的费用(比如EMS),“上网费”指Internet使用费,1GE-NET使用费。 18.营业费用一电话费一固定电话费一手机费说明:本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费,“手机费”指手机部门移动电话使用费。一国外一培训差旅费说明:本二级科目包含四个三级科目,“国内”指营业部职工国内出差发生的费用,“国外”指营业部职工国外出差发生的费用,“市内交通费”指营业部职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费,交通费等。说明:本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用(财务部专用科目)。 21.营业费用一车辆费一油费
6、一养路费一租车费一修理费一车辆保护用品费一车辆租金一其他 22.营业费用一招待费一招待费一活动经费 23.营业费用一通关费一通关费一商检费说明:本二级科目包含两个三级科目,“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。本年利润本年利润借方反映结转过来的费用科目,包含管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出、所得税、其他业务支出、主营业务成本、主营业务税金及附加、资产减值缺失等;本年利润贷方反映结转过来的收入科目,包含主营业务收入、营业外收入、投资收益、其他业务收入等;年末借方余额表示亏损,年末贷方余额表示盈利。本年利润的会计分录四步做:一、先结转收入:借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:
7、本年利润二、结转成本、费用和税金:借:本年利润贷:主营业务成本I主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、结转投资收益:净收益的:借:投资收益贷:本润净损失的:借:本年利润贷:投资收益四、年度结转利润分配:将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:借:本年利润贷:利润分配一一未分配利润如果是亏损:借:利润分配一一未分配利润贷:本年利润营业税金及附加注:根据行业不一致营业税率是不一致的,有3%、5%还有5%-20%的,城建税市区是7%建制镇是5%,其他是1%,教育费附加是3%营业税一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化
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