企业所得税税收优惠的管理课程.docx
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1、企业所得税税收优惠的管理课程企业所得税税收优惠管理操作指南(试行)一、企业所得税税收优惠管理方式:审批管理与备案管理。资产缺失税前扣除:申报管理。二、管理项目(一)审批管理企业所得税税收优惠实行审批管理的,要紧有下列几种情况:1、务必是中华人民共与国企业所得税法及事实上施条例等法律法规与国务院明确规定需要审批的,包含国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策;2、国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。目前我省实行审批管理的项目有:1、下岗失业人员再就业税收优惠;2、转制科研机构税收
2、优惠;3、转制文化体制改革企业;4、广播电视村村通税收政策;5、延长生产与装配伤残人员专门用品所得税政策;(二)备案管理备案管理又分为事前备案与事后备案两类。事前备案:须在年度汇算清缴申报前,将备案资料报送主管税务机关,经审核同意备案后方能在年度申报时填列有关栏次,享受相应税收优惠。要紧包含:1、符合条件的非营利组织的收入免税;2、综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额;3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除;4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除;5、从事农林牧渔业项目的所得,免征、减征企业所得税;6、从事国
3、家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税;7、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税;8、符合条件的技术转让所得免征、减征所得税;9、小型微利企业20%税率;10、国家重点扶持的高新技术企业;11、创业投资企业抵扣应纳税所得额;12、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得额;13、固定资产加速折旧;14、其他减免税(含软件生产、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业);15、清洁进展机制项目实施所得税政16、其他需要事前备案的优惠项目。事后备案:年度汇算清缴申报时可自行推断是否符合政策规定进
4、行填列申报,待申报完成后于6月底前将备案资料报送主管税务机关。要紧包含:1、国债利息收入;2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;3、证券投资基金从证券市场取得的收入,证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入;4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入;5、中国证券投资者保护基金税收优惠政策;6、股权分置试点改革税收优惠政策;7、中国清洁进展机制基金取得的收入。三、具体企业所得税税收优惠项目(一)事前备案类1、非营利组织免税收入(不是不征税收入)(1)政策规定:符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税;(2)政策根据:中华人民共与国企业所得税法第二十六条;中华人民共与国
5、企业所得税法实施条例第八十四条、第八十五条;关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财税2009122号);财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税2009123号);社会团体登记管理条例(1998年国务院令250号);民办非企业单位登记管理暂行条例(1998年国务院令251号);基金会管理条例(2004年国务院令第400号);民间非营利组织会计制度(财会(2004)7号);事业单位登记管理暂行条例(中华人民共与国国务院令第411号)。(3)要紧报送资料:非营利组织免税收入备案表;(格式见附表一)非营利组织章程;非营利组织免税资格认定文件复印件;非营利组织各项
6、收入明细表;取得免税收入的各项证明材料。关于同意的其他单位与个人的捐赠收入,应提供由省级以上(含省级)财政部门统一印制的捐赠收入凭据;关于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入,应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明;省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细;关于符合条件的不征税收入与免税收入孳生的银行存款利息收入,还应提供银行出具的计息证明;对免税收入与其他收入分别核算的情况说明;主管地税机关要求提供的其他资料。(4)重点审查内容:申请免税的非营利组织,与财政、税务部门联合认定的享受免税资格的非营利组织名称是否一致;通过对收入明细表与免税收入证明资料及收入分别核算
7、的说明等材料的审查,对非营利组织取得的免税收入与其他收入进行严格界定;申请免税年度,该组织的免税条件是否发生变化,关于免税条件发生变化不再符合免税条件的,不再享受优惠,应依法履行纳税义务;该组织在税收缴纳过程中,是否有躲避缴纳税款或者帮助他人躲避缴纳税款行为;通过审核该组织的账务处理,发现该组织是否有通过关联交易或者非关联交易与服务活动,变相转移、隐慝、分配该组织财产的行为;主管税务机关认为需要核实的其他内容。(5)申报表填写企业享受该项优惠应填入附表五第4行“符合条件的非营利组织收入”中。2、资源综合利用减计收入(1)政策规定:企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为要紧原材料,生
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