企业所得税汇算清缴纳税服务手册.docx
《企业所得税汇算清缴纳税服务手册.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税汇算清缴纳税服务手册.docx(34页珍藏版)》请在第一文库网上搜索。
1、企业所得税汇算清缴纳税服务手册第一部分汇算清缴提示事项 申明:下列提示事项以国税总局有关规定为基础,各地方有关政策不一致,具体事项请以当地税务(国税与地税)答复为准。一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营(包含试生产、试经营),或者在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,不管是在减税、免税期间,也不管盈利或者亏损,均应在年度终了之口起五个月内(5月31日前),向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。二、年度纳税申报报送资料 企业在办理企业所得税年度纳税申报时,应在汇算清缴期内如实填写与报送下列有关资料: 1、企业所得税年度纳税申报表及附表; 2、财务报表; 3
2、、备案事项有关资料; 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况; 5、资产缺失税前扣除情况申报表; 6、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包含纳税调整的项目、原因、根据、计算过程、调整金额等内容的报告; 7、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明“;8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。三、下列事项应提交包含中介机构鉴证报告在内的证据资料(一)资格认定事项 高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术
3、先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。 (二)税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产缺失税前扣除专项申报等事项。四、申报扣除资产缺失的报送要求 (-)清单申报扣除资产缺失的报送要求 1、采取电子申报(经CA认证)方式的企业清单申报扣除资产缺失的报送要求对采取电子申报(含IC卡与网上申报,下同)并经CA认证的企业,在申报系统中填写企业资产缺失清单申报扣除情况表(下列简称清单申报表),上传确认后即为已申报成功。因经CA认证的电子申报具有法律效力且能够在系统中查询,因此不需再向税务机关报送纸质清单申报表。2、采取电子申报(未经CA认证)方式的企业清单申报扣除资产缺失的报送要求对采取电
4、子申报但未经CA认证的企业,在申报系统中填写清单申报表,上传确认后,仍需向主管税务机关报送纸质清单申报表(一式两份)。主管税务机关受理人员受理后,在清单申报表“接收人”处签字后,将其中一份返还申报企业,作为税务机关已受理的凭据。3、采取纸质申报方式的企业清单申报扣除资产缺失的报送要求 使用纸质申报的企业,向主管税务机关报送纸质清单申报表(一式两份)。主管税务机关受理人员受理后,在清单申报表“接收人”处签字后,将其中一份返还申报企业,作为税务机关已受理的凭据。(二)专项申报扣除资产缺失的报送要求采取电子申报方式的企业与采取纸质申报方式的企业应向主管税务机关报送纸质企业资产缺失专项申报扣除情况表(
5、下列简称专项申报表)、申请报告、提交资料清单与缺失证据资料等资料。主管税务机关受理人员受理后,在专项申报表“接收人”处签字后,将其中一份返还申报企业,作为税务机关已受理的凭据。缺失证据的具体要求详见资产缺失申报扣除操作指南(试行)第三条专项申报资产缺失应报送的证据中的有关规定。专项申报表、提交资料清单通常当地税务(国税与地税)网站可下列载五、汇算清缴申报前完成的重要事项下列事项应在汇算清缴申报前完成,未按规定办理的,将不能享受相应税收政策:(一)特殊性重组业务备案(二)企业资产缺失税前扣除专项申报(三)享受税收优惠审批(备案)事项 1、享受税收优惠审批事项 支持与促进就业减免税e2、享受税收优
6、惠事先备案事项 (1)资源综合利用企业(项目)申请减免企业所得税(2)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税 (3)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税 (4)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税 (5)清洁进展机制项目所得减免税 (6)符合条件的技术转让所得减免企业所得税 (7)研究开发费用加计扣除 (8)安置残疾人员支付工资加计扣除(9)经认定的高新技术企业减免税 (10)经认定的技术先进型服务企业减免税 (11)经营性文化事业单位转制企业减免税 (12)经认定的动漫企业减免税 (13)新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税 (14)国家规划布局内的重点软件生
7、产企业减免税 (15)生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税 (16)投资额超过80亿元人民币或者集成电路线宽小于0.25Um的集成电路生产企业减免税 (17)创业投资企业抵扣应纳税所得额 (18)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额 (19)固定资产缩短折旧年限或者者加速折旧 (20)企业外购软件缩短折旧或者摊销年限 (21)节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税 (22)生产与装配伤残人员专门用品的企业减免税3、享受税收优惠事后报送有关资料事项 (1)小型微利企业 (2)国债利息收入 (3)符合条件的股息、红利等权益性投资收益 (4)符合
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 汇算 缴纳 服务 手册