企业所得税年度纳税申报表填报要点提示.docx

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1、企业所得税年度纳税申报表填报要点提示（居民企业填报用）为了帮助纳税人顺利完成企业所得税年度申报，根据企业所得税年度申报表内容、有关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税年度申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。一、年度所得税申报时间。居民企业在纳税年度内不管盈利或者者亏损，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。假如申报所属年度内的最后（月）季度（即12月份或者第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作有关税务处理后才能进行年度申报。假如纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度

2、所得税申报的，在年度终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，能够适当延长申报期限。纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。二、年度所得税申报表构成。企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表与十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）构成。根据国家税务总局有关规定，企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告与税务机关规定应当报送的其他有关资料。三、年度所得税申报表类型选择。纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。假如年

3、度中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。四、年度所得税申报表主表、附表间的关系。申报表附表一至附表六是主表有关行次的全面反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称之“一级附表”；附表七至附表十一为附表三纳税调整项目明细表有关行次的全面反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称之“二级附表”。五、年度所得税申报表附表一、二、十二选择规则。1、附表一（1）收入明细表、附表二（1）成本费用明细表，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填

4、报。2、附表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业成本费用明细表，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”，且纳税人税务登记的行业为银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。3、附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表、附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表，适用税务征管系统税务登记表的单位类型为“非自收自支事业单位”、社会团体、民办非企业单位的纳税人填报。4、附表十二年度关联业务往来报告表包含九张报告表，适用于实行查帐征收的居民企业填报。报告表表一至表七，适用于与关联方有业务往来的纳税人填报；表八适用于持有外国（地区）企业股

5、份的中国居民企业填报；表九适用于有向境外支付款项的居民企业填报。该报告表部分项目金额需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围与口径正确填列。六、年度所得税申报表填报顺序、项目及逻辑关系的自我审核。为进一步完善新申报表的填报，我省对新申报表的有关逻辑关系与填报口径进行了调整，纳税人在填写年度纳税申报表前要认真阅读填报说明、熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。填报后要重点审核主附表有关项目的填报顺序是否无误、表内栏目与表间的逻辑关系是否正确等。税务机关网上申报系统设置了表内栏目与表间逻辑关系自动校验功能，对不符合逻辑关系的申报项目要按提示信息进行数据的修改或者进一步确认

6、，未作修改或者修改后不正确的，系统不能发送申报。七、年度所得税申报时有关项目的确认。纳税人在填报年度所得税申报表时，要确认减免税优惠项目、财产缺失等是否已向税务机关备案或者已获税务机关批准，填报数据、项目是否正确。税务机关网上申报系统将根据税务征管系统内企业的减免税备案（或者审批）信息对纳税人申报的减免税项目的有效性与准确性进行比对，比对不正确不能通过申报。1、如需填报税收优惠明细表（附表五）中有关减免税项目，在申报前要确认是否已按规定向税务机关备案或者已或者税务机关批准，只有备案或者审批的项目，才能申报时填写，否则不能填报。纳税人需要申报但尚未向税务机关备案或者获得批准的，在年度申报前要及时

7、到税务机关办好有关手续。2、小型微利企业在填报税收优惠明细表（附表五）第34行“符合条件的小型微利企业”项目时，按照税法对小型微利企业推断的条件，结合表中第45、46、47行的填报数据（从业人数、资产总额与所属行业）与当年度应纳税所得额等指标，自行核实申报年度是否符合小型微利企业条件；若不符合小型微利企业条件，要在年度汇算清缴时补缴已减免的企业所得税额。3、纳税人填报所属年度发生的需要税务机关批准才能税前扣除的财产缺失项目（如非正常的财产缺失），务必在申报前向税务机关履行报批手续。4、纳税人填报税前弥补亏损明细表（附表四）时，要确认往常各年度盈利（亏损）金额与可结转弥补的亏损余额与税务机关核准

8、的是否一致。如不一致，税务机关申报系统会有提示信息，应与税务机关核实修正后再填报。5、纳税人年度申报时要核实申报所属年度累计实际已预缴的所得税额填报是否正确；在年度中间变更征收方式的，同一所属年度预缴税款应连续计算。企业网上申报时，税务机关申报系统会自动导入申报表主表34行“本期累计实际已预缴的所得税额”数据，企业需要核实数据是否无误。中华人民共与国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识另I号：口口口口口口口口口口口口口口口金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用

9、（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值缺失8力口：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）11力口：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（10+11-12）应纳税所得额计算14加:纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22力II：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13+1415+22）24减：弥补往常年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23-24）应纳税额计算26税率

10、(25%)27应纳所得税额（25X26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27-28-29）31力口：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30+3132）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）附列资料41往常年度多缴的所得税额在本年抵减额42上年度应缴未缴在

11、本年入库所得税额谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共与国企业所得税法、中华人民共与国企业所得税法实施条例与国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（签字）：年月日纳税人公章：会计主管：填表日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日收入明细表填报时间：年月日金额单位:元（列至角分）项目金额1一、销售（营业）收入合计（2+13）2（一）营业收入合计（3+8）31主营业务收入（4+5+6+7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同82.其他业务收入（9+10+1

12、1+12）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他13（二）视同销售收入（14+15+16）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入17二、营业外收入(18+19+20+21+22+23+24+25+26)181.固定资产盘盈192.处置固定资产净收益203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他经办人（签章）：法定代表人（签章）：金融企业收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额

13、1一、营业收入（2+19+25+35）2（-）银行业务收入（3+10+18）31银行业利息收入（4+5+6+7+8+9）4（1）存放同业5（2）存放中央银行6（3）拆出资金7（4）发放贷款及垫款8（5）买入返售金融资产9（6）其他102.银行业手续费及佣金收入（11+行+手+14+15+收+17）11（1）结算与清算手续费12（2）代理业务手续费13（3）信用承诺手续费及佣金14（4）银行卡手续费15（5）顾问与咨询费16（6）托管及其他受托业务佣金17（7）其他183、其他业务收入19（二）保险业务收入（20+24）201.己赚保费（212223）21保费收入22减：分出保费23提取未到期责任准备金242.其他业务收入25（三）证券业务收入（26+33+34）261.手续费及佣金收入（27+28+29+30+31+32）27（1）证券承销业务收入28（2）证券经纪业务收入29（3）受托客户资产管理业务收入30（4）代理兑付证券业务收入31（5）代理保管证券业务收入32（6）其他332.利息净收入343.其他业务收入35（四）其他金融业务收入（36+37）361业务收入372.其他业务收入38二、视同销售收入（39+40+41）391.非货币性资产交换402.货物、财产、劳务视同销售收入413.其他视同销售收入42三、营业外收入（43+44+45+46+47