新版基会XX年讲义第十章主要经济业务账务处理.docx
《新版基会XX年讲义第十章主要经济业务账务处理.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《新版基会XX年讲义第十章主要经济业务账务处理.docx(35页珍藏版)》请在第一文库网上搜索。
1、新版基会XX年讲义第十章主要经济业务账务处理款项与有价证券是流淌性最强的资产。一、现金与银行存款库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金;银行存款是指企业存放在开户银行的存款。企业增加库存现金(银行存款),借记“库存现金”(“银行存款”)科目,贷记相应的科目:减少库存现金(银行存款),作相反的会计分录。【例IO7】2001年1月2日,红星公司开出现金支票,从建设银行提取现金3000元备用,2001年1月18日,红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。有关会计分录为:正确答案(1) 20x1年1月2日,提现时:借:库存现金3000贷:银行存款一一建设银行3000(2) 2
2、0x1年1月18日,存现时:借:银行存款一一建设银行2000贷:库存现金2000【例10-2120x1年1月5日,红星公司通过建设银行转账支付水电费IOoOO元,根据有关费用单据作如下会计分录:借:管理费用一一水电费10000贷:银行存款一一建设银行IOOOo【例10-3】20X1年1月7日,红星公司销售商品收到支票一张,存入银行,货款20000元,增值税为3400元。其会计分录如下:借:银行存款23400贷:主营业务收入20000应交税费一一应交增值税(销项税额)3400年多税:铺售运品加工、修理劳务AC1001505010017%15O1TH进项税费箱至&费镇琰一进项的争税务居ISOXIT
3、H-MOX1水铜项t负倭t贷选项t负侵I信二、交易性金融资产(一)概念交易性金融资产要紧是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,比如企业以廉取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。(二)账务处理1取得交易性金融资产【例题1分录题】2010年1月10日,甲公司购入以近期出售为目的的股票IOOOo股,购买日每股的公允价值为5元。借:交易性金融资产一成本50000贷:银行存款50000【例题2分录题】接上题,发生交易费用5000元,另行用银行存款支付。借:交易性金融资产一成本50000投资收益5000贷:银行存款55000【例题3分录题】接上题,购买的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利30
4、00元。借:交易性金融资产一成本47000投资收益5000应收股利3000贷:银行存款550001.51.IO1.12交股股发费-易票利5000470003000(1)取得时:借:交易性金融资产一一成本(取得时的公允价值,倒挤)投资收益(交易费用)应收股利(或者应收利息)(已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的款项)(2)收到该股利与利息,借:银行存款贷:应收股利(应收利息)【例题推断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。(X)为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。【例题单选题】某企业购入W上市公司股票
5、180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付有关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.2700B.2704C.2830D.2834入账价值=2830-126=2704(万元)2 .持有期间的利息或者现金股利(1)宣告分红或者利息到期时:借:应收股利(或者应收利息)贷:投资收益(2)收到股利或者利息时借:银行存款贷:应收股利(应收利息)【例题4分录题】2010年2月11日,确认该股票的分红收入500借:应收股利500贷:投资收益500【例题5分录题】2011年2月15日,甲公司收到分红。借:银行存款50
6、0贷:应收股利5003 .期末计量【例题6分录题】接例题3,2010年6月30日,股票公允价值为57000元。借:交易性金融资产一公允价值变动IoOoo贷:公允价值变动损益IOOOO【例题7分录题】接上题,2010年12月31日,股票公允价值为53000元。借:公允价值变动损益4000贷:交易性金融资产一公允价值变动4000借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益(公允价值增加数)借:公允价值变动损益(公允价值减少数)贷:交易性金融资产一公允价值变动【注意】由于以公允价值进行后续计量,因此不再考虑减值问题。【例题推断题】企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入投资
7、收益。()企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变动损益,出售时,再结转到投资收益。4 .出售【例题8分录题】接上题,2011年1月20日出售,市价为54000元,手续费500元。借:银行存款53500贷:交易性金融资产一成本47000一公允价值变动6000投资收益500借:公允价值变动损益6000贷:投资收益6000借:银行存款(出售净得价款)贷:交易性金融资产一成本一公允价值变动投资收益(倒挤,缺失记借方,收益记贷方)同时:借I公允价值变动损益(持有期间公允价值的累计净增值额)贷I投资收益借:投资收益贷:公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)投资收益公允
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 新版 XX 讲义 第十 主要 经济 业务 账务 处理