奔驰4S店财务管理制度财务核算若干规定.docx
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1、4S店财务管理制度一一财务核算若干规定1 .目的为加强公司财务管理,规范各公司财务核算行为,公允反映各公司真实的财务状况及经营情况,提高各公司之间财务指标的可比性,现对财务核算统一作以下规定:2 .执行的会计制度:各公司均应执行商业企业会计制度。3 .会计核算时间:公历1月1日至12月31日。4 .计帐本位币:人民币。5 .存货核算5.1 核算范围:主要包括商品车、备件。所购进的低值易耗品均采用一次摊销法核算。5.2 货计价:5.2.1 购入计价:按供货商发票价计入存货成本。入帐时计帐凭证下应附有供货商发票、发票清单、货物验收入帐单。若发票票面上显示有折让价,则应按折让后的净价入帐,但财务负责
2、人应对该折让作备查记录。若未能获取增值税专用发票,则支付的增值税进项税额计入所购存货成本。5.2.2 发出计价:存货发出时,商品车采用先进先出法、备件按其电脑程序中已设置好的成本结转方法进行核算及结转。万通租赁公司可根据实际情况采用先进先出法或加权平均法进行成本核算及结转。5.2.3 存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、邮件费等,直接计入当期损益,不计入所购货物成本。6 .固定资产核算6.1 固定资产释义:固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等,不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且
3、使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。6.2 定资产计价:a.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关关税金等,作为入帐价值;b.自行或以出包方式建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作为入帐价值;U在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的帐面价值,加上改扩建过程中发生的支出,减去改扩建过程中发生的变价收入。d.以非货币性交易形式取得的固定资产,其计价遵循非货币性交易的相关规定。固定资产的入帐价值中,还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。6.3 固定资产
4、分类:各公司所持有的固定资产,依其使用情况及经济用途分为以下六类:a.房屋建筑物:指各公司自行或委托建造的各类房屋建筑物,如展厅、楼房、简易房、喷水池、道路、围墙等;b.运输设备:指公司日常经营中使用的轿车、面包车、抢修救援车等各种车辆;C.机械设备:指维修用的举升机、水泵、清洗机、支柱等机械类设备;d.办公设备:包含电话机、手机、电脑、打印机、传真机、电视机、空调、办公桌椅等办公物品;为加强控制,各公司所购手机,2000元以下者计入低值易耗品一次滩销,但各公司综合部应指定专人负责设立备查薄备查;巳工具器具:主要指维修站所使用的各类汽车维修用的工具器具等;各维修站所购入的工具器具,2000元以
5、下者计入低值易耗品核算,但各公司备件部应指定专人负责设立备查薄备查;f.其他:以上分类中未包含的固定资产。6.4 定资产折旧:各公司固定资产均采用直线法计提折旧各类固定资产预计使用期限、净残值率如下:类别预计使用年限(年)净残值率(%)房屋建筑物205%运输工具55%电子设备55%工具器具55%其他5%6.5 注意事项:a.各公司已达到预定可使用状态的展厅,如果尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入帐并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额,当期计提的折旧额和对原折旧额的调整,均作为当期的成本,费用处理。b.因更新改造等原因而调整固定资
6、产价值的,应根据调整后的价值,预计尚可使用年限,按上述折旧方法计提折旧。各公司帐面原有固定资产仍按原折旧年限及残值率计提折旧,但应按本规定重新进行类别划分;新增固定资产应遵照上述规定执行。7 .应交税金的核算7.1 外购货物,尽可能获取增值税专用发票;若未能获取,则支付的增值税进项税额计入所购货物成本;7.2 在目前当月税金由次月月初缴纳情况下:7.2.1 当月销项税额大于进项税额时,其差额由“应交税金一应交增值税一转出未交增值税科目的借方,应交税金一未交增值税科目的贷方;7.2.2 当月销项税额小于进项税额时,其差额由应交税金一应交增值税一转出多交增值税科目的贷方应交税金一未交增值税科目的借
7、方;当月未交、多交增值税转入应交税金一未交增值税的科目后,应交税金一应交增值税科目余额始终为零。7.3 收到税务部门先征后返的税款,应在实际收到时,作以下处理:7.3.1 收到返还的增值税,计入当期补贴收入;7.3.2 收到返还的营业税,冲减当期营业税金及附加或其他业务支出;7.3.3 收到返还的所得税,冲减当期的所得税费用。8 .费用的核算8.1 为统一费用归集口径,提高数据可比性,现对各费用项目的归集进行统一规定,详见费用项目设置及释义。各公司财务部门应严格按该释义进行费用归集。8.2 为有效控制费用支出,保证公司目标利润的实现,各公司应于每月25日前向集团公司财务部上报次月费用支出计划(
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