增值税转型对企业财务的影响以青岛金王集团公司为例.docx

《增值税转型对企业财务的影响以青岛金王集团公司为例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税转型对企业财务的影响以青岛金王集团公司为例.docx（9页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、摘要我国的增值税转型必将给我国的经济、社会和企业带来巨大的冲击。文章通过对我国增值税改革给我国经济发展带来的冲击进行了深入的剖析，阐明了我国实施“增值税转型”的必要性和可能性，并进一步对我国当前财政体制改革的现实意义进行了探讨：以青岛金王公司为例，对我国企业实施增值税改革的意义进行了阐述。这对于企业加大投资和扩大规模具有一定的促进效应。关键词：增值税转型财政体制青岛金王公司AbstractThetransformationofChina,sva1ue-addedtaxwi11haveagreatimpactonChina,seconomy,societyandenterprises.Thisp

2、aperdeep1yana1yzestheimpactofChina,sva1ue-addedtaxreformonChina*seconomicdeve1opment,expoundsthenecessityandpossibi1ityofimp1ementing“va1ue-addedtaxtransformation,andfurtherdiscussesthepractica1significanceofChina,scurrentfinancia1systemreform;TakingQingdaoJinwangcompanyasanexamp1e,thispaperexpounds

3、thesignificanceofimp1ementingva1ue-addedtaxreforminChineseenterprises.Thishasacertainpromotingeffectonenterprisestoincreaseinvestmentandexpandsca1e.KeywordsiVa1ueaddedtaxtransformationfinancia1systemQingdaoJinwangcompany第一章绪论1. 1研究背景及意义增值税是指国家对生产、流通中的增值税额征收的一种流转税。生产性增值税是促进国家财政收入迅速增长的一个重要途径。但是，随着我国经济

4、的快速发展，国家对其进行了严格的宏观调控，其固有的各种缺陷也越来越突出。这不但增加了我国企业的经济负担，也制约了我国工业结构的调整，同时也使我国企业的国际竞争力受到了一定程度的影响。在某种意义上，生产性增值税已经成为影响我国经济发展的一个主要障碍。十六届三中全会，我国政府已经开始实行由生产型向消费型转变的税收制度。2004年，国家发改委出台了振兴东北地区和其他地区的“老工业基地”的政策，并对“三北”地区的增值税改革进行了探索；在2007年，对26个中央六省市的老工业基地进行了全面的改革；2009年1月，国家税务总局发布增值税转型升级计划，明确了在全国各地区、各行业实施“增值税转型”的具体措施。

5、这是我国实行消费性增值税的一个重要信号。我国的增值税制度的变革必然给我国的经济、社会和企业带来极大的影响。根据消费类增值税的相关法律，企业购买一件固定资产时，其增值税不计入其价值，而仅用于该年度的销售收入。所以，从生产到消费的增值税必然对企业的财务、会计等产生一定的冲击。本文以增值税的转变为视角，论述了增值税改革对我国企业会计制度改革的作用。1.2研究内容文章从理论上、意义、必要性和可行性等方面对我国的税制转型进行了深入的探讨；文章的结尾部分，以青岛金王公司为例，对我国增值税改革的效应进行了实证研究。第二章增值税及转型意义评价2. 1增值税制度增值税是对流通中各环节的增值进行征税的一种形式。这

6、是法国于1954年首先推出的，之后在欧洲及其它地区迅速普及；亚洲各国在20世纪70年代开始实施增值税。现在全球有130多个国家在征收增值税。从增值税在我国的推广和运用中可以看到，我国的增值税是随着商品经济的迅速发展而出现的。2. 2增值税分类我国增值税主要有以下几种类型1. )消费性增值税.消费性增值税是在增值税的基础上，从当期购买的某一项固定资产的价值中，减去纳税人当期销售的所有生产资料的价格后，再计算其法定增值额。2. )生产性增值税。在购买的固定资产中，不能扣除生产性增值税，只能作为税基进行法定增值。(3)收入性增值税：仅计入当期的折旧费用，但增值的部分，例如薪金、利息、租金、利润等，可

7、以计入当期的收入。3. 3我国增值税制度的建立和发展一九七九年，我国开始实行增值税制度，一九八四年实行二次减税，一九九四年实行税制改革，以此为中心，逐渐走向规范化。第一个时期(1979年至1984年)：引入和确立了一个增值税体系。一九七九年下半年开始推行增值税，并在部分地区推行了农机和农机工业的试点；1983年1月开始，在全国两大工业中推行了增值税试点；1984年10月，我国政府按照改革的要求，对增值税进行了分类，并对增值税进行了分类，并制定了相应的法律、法规。至此，我国正式确立了增值税的体系。第二个时期(1984年至1993年)：提高税收的计算方法和增加的税收。开始时，仅对生产部门征收增值税

8、，对12种工业产品征税；此后，又进行了三次调整，最终将税收的范畴扩展至31个。第三个时期(1994年到现在)：全面实施增值税.1994年之前，我国的增值税出现了较大的重复征税现象，其税制和税制结构也不能很好地适应社会主义市场经济。这就要求必须建立新的规范化的增值税制度，为此进行了全面、彻底的改革，并建立了新的流转税制格局。目前，我国正在全面推进消费型增值税改革。2.4增值税转型的可行性和必要性(D对当前的财政收入情况进行了分析。我国现在的税收收入大部分来自税收收入，超过90%的税收收入。近几年，随着我国经济的快速发展，税收在GDP中的比重不断提高，税收已经远远超出了经济的增速。当企业收入超出一

9、定限度时，将会对个人收入、集体收入、企业收入产生影响，从而影响职工的工作积极性。所以，推进增值税改革不仅要考虑到微观主体的需要，还要承担整个改革成本。(2)对公司的税收负担进行分析。一般来说，不同的增值税抵扣体系会造成不同的税负，进而影响到企业的投资热情。与此相比，消费性增值税的投资规模愈大，其税负的比率愈小，反之则愈高；对生产性增值税进行征收，因其税率低，导致其税负高。从税负的角度来看，消费税能降低企业的负担，激发企业的投资热情，推动经济的迅速发展10。(3)对全球增值税发展现状进行了分析。我国现有的增值税制度有130余项，其中以增值税和生产性增值税为主，其中少数增值税、生产性增值税后逐步转

10、为消费性增值税。这很大程度上是由于消费性增值税能够降低重复征税，降低对市场的影响。当前，随着我国经济的不断发展，我们可以通过改革增值税来达到与国际接轨的目的。(4)对投资的收入进行分析。在消费性增值税中，企业投入较多，税负较轻，所以，实施消费型增值税能够改善我国的投资环境，增强我国企业的投资信息与能力。这会推动经济增长，进而提高税收。(5)对增值税征收管理的能力进行分析。目前，我国的税收征管体制得到了进一步的改善，税员队伍的规模也在不断扩大，税员的素质也在不断地提升，管理的信息化水平也在不断地提升。我国现行的税收征管体制已基本建立,为我国增值税转型提供了强有力的保证。4. 5增值税转型原理和意

11、义(1)改革的基本目标是以商品附加价值为基础。通常，商品和服务的增值税按扣除方式分为生产型、收入型和消费型三种。在世界上140多个国家中，消费性增值税是主要的。增值税适用于销售、进口和提供加工、维修服务的单位和个人。1994年税制改革以后，生产性增值税在全国范围内正式实施。二是购买汽车、摩托车、游艇等，不能享受免税优惠；三是对进口设备实行增值税和退税率；同时，对3%的增值税税率进行了调整，以减轻公司的税负；五是取消设备出口退税、设备增值税等优惠政策。(2)社会转型的重要意义：随着社会经济和科技的发展，社会的劳动分工日益细化，技术水平不断提高。增值税转型将直接影响到资金密集型产业、能源装备制造业

12、、专业化企业等。主要是因为，他们拥有大量的设备和资产，可以一次性减免，避免了重复征税的问题，降低了税务负担，提高了科研经费，提高了企业的自主创新能力，提高了产品的竞争优势。而在技术含量低、价值比低的情况下，不能享受到消费性增值税，实行消费型增值税，既能促进劳动密集型行业的设备更新，又能加速行业的升级，又能促进整个国家的经济发展和产业结构的优化。第三章增值税转型对青岛金王财务的研究5. I青岛金王集团简介青岛金王公司是山东省青岛市即墨区的一家公司。在上市初期，公司的主营业务为新能源蜡烛、工艺品生产、石油贸易等。其中，以新型原料蜡烛和手工艺为核心的产业。得益于青岛金王卓越的产品研发及创新能力，其品

13、牌影响力逐渐凸显，加上产品的差异化经营及海外工厂的建设，使其在蜡烛制造方面的优势日益凸显，并逐渐成长为亚洲第一、世界一流的新型蜡烛产品生产商。但是，蜡烛产品是一种已发展到一定程度的日用消费品，其销量基本维持在一个稳定的水平，其市场以欧美为主。受当地文化、宗教、日常生活等多种因素的制约，我国蜡烛消费呈现出一种刚性需求，但整体上难以实现飞跃式的快速发展。增值税转型对企业固定资产投资的影响主要体现在企业经营利润增加、投资成本降低等方面。因此，本文选取了青岛金王有限公司2010年财务数据作为研究对象，如表1(部分数据)，对公司2010年财务数据的影响进行了分析。表1资产负债表(单位：万元；部分数据)项

14、目期初数据期末数据固定资产10663611002992工艺品制造8478496510无形资产26002580蜡烛收入资产35783465非流动资产合计11588241107049资产合计161652816797843. 2增值税转型对企业投资的影响青岛金王股份有限公司2010年度总资产1784373万元，增加了76600万元，其中，改造项目59672万元，购置设备投资16928万元，在消费型增值税制度下，公司投资费用下降额计算公式为：(59672+16928)(1+17%)*17%=11129万元,也就是说，公司的投入降低了11129万元，同时降低了对应的增值税11129万元。假设手工制品的收

15、入税是10%,那么它的降低金额是：11129*10%=1112.9万元即工艺品制造所得税下降了1112.9万元。公司固定资产改扩建投资以及新增设备所含的增值税进项税税额份别为8670万元和2460万元，计算公司分别为：59672/(1+17%)*17%;16928/(1+17%)*17%;若公司新购置的设备所包含的增值税进项税税额在10年以内进行折旧摊销，而固定资产改扩建投资的增值税进项税税额在5年以内进行折旧摊销，那么每年折旧摊销中的增值税进项税税额分别为246万元和1734万元，其计算公式分别为：(16928/(1+17%)*17%)/10(59672/(1+17%)*17%)/5由于增值

16、服务转换后，根据增值税的规定，新设备、固定资产改扩建等的增值税进项税额可以抵扣，所以公司2008年度的固定资产折旧和摊销费用是1980万元，即(246+1734),表明公司年成本下降1980万元；五年内，公司每年会从折旧、摊销等方面扣除246万元，即每年减少246万元。根据消费税，公司在2010年的固定资产投资中，可以减少生产成本11130万元，即(8670+2460)。上述信息如有更改，将于本公司财务报表内予以公告。通过分析，得出我国实行增值税后，我国企业的投资成本明显降低，而实行消费税，对扩大投资规模起着非常重要的作用。3. 3增值税转型对企业利润的影响青岛金王的营业额为4029083万元，按照生产性附加税的规定，当年实现净利润12357万，净利润0.31临即12357/40