基于征管视角的环境保护税制度完善建议.docx
《基于征管视角的环境保护税制度完善建议.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《基于征管视角的环境保护税制度完善建议.docx(12页珍藏版)》请在第一文库网上搜索。
1、基于征管视角的环境保护税制度完善建议环境保护税法遵循税负平移原则,实现了排污费向环境保护税的平稳转移和顺利过渡,为生态文明建设和环境污染防治提供了必要的制度保障。但环境保护税征管实践中,一定程度地存在污染物排放量确定难以及税务机关与生态环境部门协作不畅等问题。而这些税收征管问题,实则是制度问题。因此,要解决征管问题关键是要解决制度设计问题。一、环境保护税征管存在的主要问题环境保护税的计税依据是应税污染物的排放量,而排放量的确定要求科学专业的排放监测技术。从目前征管状况看,污染物排放量的确定受监测技术等制约,跨部门协作治税难度大,一定程度上影响了税收征管的准确性。(一)污染物排放量的确定影响精准
2、征收根据环境保护税法的规定,确定污染物排放量的方法包括:安装使用自动监测设备监测数据,监测机构出具监测数据,排污系数、物料衡算方法,抽样测算方法。其中的每一种方法,对于污染物排放量的确定均存在不同的问题。1 .自动监测设备安装覆盖率低。相对于其他三种方法,通过自动监测设备获得污染物排放量的数据相对精准,但由于自动监测设备购买安装费用较高,目前各地只在重点污染源中推进自动监测设备安装、联网、运维监管的“三个全覆盖”工作。而在推动重点排污单位安装自动监测设备的过程中,有些地方存在地方保护主义,不按照要求筛选确认重点排污单位,想方设法帮助企业规避监管,造成某些符合筛选条件的单位实际未纳入重点排污单位
3、名录,而部分长期停产、废水零排放等不符合筛选条件的单位却被纳入了重点排污单位。由此,进一步降低了自动监测设备的有效安装范围。2018年,全国共有26.7万户环境保护税纳税人,被纳入全国重点排污单位自动监测体系的共有19.8万户重点排污单位,仅为总纳税户数的7.42%。从实际情况看,如济南市2018年1291户环境保护税纳税人中,只有154户企业使用自动监测设备计算数据,占比仅为11.93%。2 .对自动监测设备的运行维护和数据监管不足。自动监测设备运维频次不足、设备校准校验合格率低以及故障未及时维修等状况弱化了自动监测设备效能。“假合法、真超排”时有发生。部分重点排污单位为片面追求利益最大化,
4、通过与自动监控设备运维单位合谋篡改或伪造自动监测数据,导致超标排放违法行为时有发生。3 .委托监测数据的客观性、公正性存疑。受企业资金以及污染物自动监测技术的限制,大部分中小企业会选择监测机构出具的监测数据进行申报。第三方监测机构由企业聘请,费用由企业支付,这样,在缺乏对第三方监测机构监督的情况下,数据的客观性难以确保。一方面,企业可能在减少生产量或排放量较少的期间请监测机构监测,并以此作为申报数据;另一方面,第三方监测机构也是追求利益最大化的“经济人”,在开展业务时,考虑更多的可能是经济利益,而不是监测数据的质量。因此,第三方监测机构鲜有严格按照国家要求进行合规的污染物监测和科学的数据管理,
5、导致企业申报的应税污染物当量数很难达到可测量、可报告、可核查的数据要求。据统计,某市委托监测的合规率几乎为零,监测数据的有效率约为40%o4 .排污系数、物料衡算方法与抽样测算方法不完善,致使部分企业和行业处于征管盲区。目前,生态环境部门发布了272个行业的排(产)污系数,仍未能实现全行业全部应税污染物的全覆盖,不能满足运用排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量的需要。另外,不具备前述三种方法计算污染物排放量的企业占比较大。根据环境保护税法规定,对这部分企业按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。抽样测算法在环境保护税的征管中应用广泛,覆盖了大部分“小三
6、产”企业,但并没有全国统一的环境保护税核定征收程序。目前,只有部分省、自治区、直辖市出台了环境保护税核定征收管理办法,对于无排(产)污系数可以适用又没有核定征收管理办法可以依据的省、自治区、直辖市,部分环境保护税纳税人游离在征管之外。(二)税收共治未能充分发挥作用环境保护税采取“企业申报、环保监测、税务征收、信息共享”的税收共治征管模式,并在环境保护税法及其实施条例中对双方数据交送、比对复核以及涉税信息共享平台建设等工作配合机制加以规定。自环境保护税法施行以来,税收共治的征管模式暴露出了以下几个问题。1 .交送数据的精准性有待进一步提高。实践中,生态环境部门交送给税务部门的数据与企业端读取的自
7、动监测数据不一致的情况时有发生。除了纳税人故意少报、瞒报等主观因素外,生态环境部门对故障设备未及时维修、自动监测设备的运维频次不足、校验校准不及时、数据掉线等原因,是造成生态环境部门交送数据与企业申报数据不一致的主要原因。当企业申报数据小于生态环境部门交送的数据时,税务部门可根据环境保护税法第二十条的规定,通过复核程序进行确认与调整;但是,当企业申报数据大于生态环境部门交送的数据时,根据环境保护税法实施条例第二十一条“按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染的计税依据”的规定,会造成企业少缴税款。2 .生态环境部门数据复核主动性不强。环境保护税法规定,对于环境保护税疑点纳税人,税务机关可以提
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基于 征管 视角 环境保护 税制 完善 建议