第三章税收法律制度教案.docx

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1、第三章税收法律制度教案本章在本书中的重要性居第三位。考点比较集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1 .税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特

2、定分配关系。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2 .税收的作用（1）国家组织财政收入的主要形式；（2）国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收三性：强制性、无偿性和固定性【例题多选题】下列各项中，属于税收特征的有（A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性（

3、三）税收的分类L按征税对象分类（1）流转税类以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）一以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。【例题单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税【例题多选题】下列税种中，属于流转税的是（）。A.增

4、值税B.消费税C.关税D.营业税2 ,按征收管理的分工体系分类（1）工商税类由税务机关负责征收管理（绝大部分）。（2）关税类山海关负责征收管理。3 按照税收征收权限和收入支配权限分类（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税、企业所得税，个人所得税。4 .按照计税标准不同进行的分类（1）从

5、价税应纳税额=课税对象的价格X比例税率（2）从量税应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积x单位税额（3）复合税应纳税额=从量税额+从价税额【例题单选题】下列各项中，不属于流转税的是（）。A.增值税B.消费税 C.营业税 D.所得税【例题单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。A.营业税B.房产税C,车船税D.印花税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系L税法的概念2 .税收与税法的关系（二）税法的分类1 .按照功能作用的不同：实体法、程序法2 .税收管辖权的不同：国内税法、国际税法和外国税法3 .税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。【例题判断题】

6、中华人民共和国增值税暂行条例属于税收程序法。（）（三）税法的构成要素L征税人一征税主体2 .纳税义务人一纳税主体3 .征税对象纳税对象，征税客体4 .税目5 ,税率6 .计税依据（税基）对征税对象量的规定7 .纳税环节8 .纳税期限9 ,纳税地点10.减免税11 .法律责任税率我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。（1）比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。（2）定额税率（3）累进税率全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D,

7、全额累进税率【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率计税依据（税基）一对征税对象量的规定（1）从价计征。应纳税额=计税金额X适用税率（2）从量计征。应纳税额=计税数量X单位适用税额（3）复合计征。应纳税额=计税数量X单位适用税额+计税金额X适用税率晚税减税是对应纳税款少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征;类型：一次性减税免税；一定期限的减税免税、困难照顾性减税免税、扶持发展性减税免税。（2）起征点税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。（3）免征额征税对象总额中免予征

8、税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。【例题判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）【例题判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）【例题判断题】现行个人所得税法规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额，此处的2000元就是工资薪金所得的起征点。（）第二节主要税种增值税（一）概念与分类L概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种

9、流转税。征收范围：销售货物；提供加工、修理修配劳务进口货物征税对象：增值额【例题多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）OA.进口货物B.出售自建房屋C修理汽车D.服装加工劳务【例题单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额2 .分类生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税（1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税【提示】我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题单选题】目前，我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B,收

10、入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税【例题单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供通讯服务B.提供金融服务C,提供加工劳务D.提供旅游服务（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。【例题多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B,年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的

11、从事货物生产的纳税人（三）增值税税率比例税率1 .基本税率：17%大多数一般纳税人2 .低税率:13%3 .征收率小规模纳税人3%【例题判断题】增值税一般纳税人从事应税行为，一律适用17%的基本税率。（）（四）增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额一当期进项税额L销项税额销项税额=销售额X税率2 .销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。【例题多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.因销售货物向购买者收取的代收款项【例题计算题】某电器城向消费者销

12、售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？3 .进项税额（1）由销售方收取和缴纳，由购买方支付。应纳税额=销项税额一进项税额【例题单选题】某一般纳税人购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为300元。已知该企业适用的增值税税率为17%,则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（）元。A.1200B.1500C.300D.900【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年8月，销售货物的销售额为3000000元（不含增值税），外购货物的准予扣除的进项税额为250000元。销售的货物适用17%的增值税税率，

13、计算企业8月份的增值税应纳税额。（2）关于运费：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。【例题单选题】某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（）元。A.56B.70C.77D.88【例题单选题】某商场，本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为1.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。

14、该企业适用的增值税税率为17%,则该企业本月应纳增值税税额为（）万元。A.1.2B.2.58C.1.64D.24 .小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额X征收率（3%）销售额=含税销售额？（1+征收率）【例题单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（）元。A.3540B.5400C.5724D.2778.64【例题判断题】小规模纳税人采购原材料取得了增值税专用发票的，该税款可以抵扣。（）【例题判断题】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）【例】根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2010年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2（五）增值税征收管理L纳税义务发生时间2 .纳税期限3 .纳税地点二、消费税（一）消费税的概念与计税方法L消费税的概念消费税是指对特定的消费品和消费行为在特