表格模板-固定资产加速折旧统计表填写讲解 精品.ppt
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1、固定资产加速折旧统计表填固定资产加速折旧统计表填写讲解写讲解2015年年1月月固定资产加速折旧税收政策固定资产加速折旧税收政策执行口径执行口径案例及报表填写规范案例及报表填写规范02 年度所得税处理年度所得税处理03004401相关文件相关文件新闻通稿新闻通稿国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第64号号财税财税201475号号财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧政策的文件:政策的文件:财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知2014.10.20国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公
2、告2014.11.14国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问2014.11.21一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法1、缩短折旧年限方法:对其购置的新固、缩短折旧年限方法:对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于定资产,最低折旧年限不得低于实施条实施条例例第六十条规定的折旧年限的第六十条规定的折旧年限的60;若;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于年限不得低于实施条例实施条例规定的最低折规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的旧年限减去已使用年限
3、后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。最低折旧年限一经确定,一般不得变更。一、执行口径一、执行口径一、固定资产范围一、固定资产范围此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产固定资产”的范围,包括以下几项:的范围,包括以下几项: 二、执行口径二、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法2、双倍余额递减法:是指在不考虑固定资产预计净残值、双倍余额递减法:是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的的情况下,根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直
4、线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应没有减去预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预在其折旧年限到期前的两年期间,将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下:年折旧率计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下:年折旧率2预计使用寿命(年)预计使用寿命(年)100月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12月折旧额月初固定资产账面净值月折旧
5、额月初固定资产账面净值月折旧率月折旧率一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法3、年数总和法:又称年限合计法,是指将固定资产的原、年数总和法:又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用值减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率尚可使用年限年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总
6、和100%月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 月折旧额(固定资产原值月折旧额(固定资产原值-预计净残值)预计净残值)月折旧率月折旧率一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。折旧额可全额在税前扣除。 2014年第年第29号公告号公告企业会计处理上企业会计处理上是否采取加速折旧方法是否采取加速折旧方法,不影响企业享受加,不影响企业享受加速折旧税收优惠政策;企业在享受加速折旧税收优惠政策时,速折旧税收优惠政策;企业在享受加速折旧税收优惠政策时,不需要会
7、计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。后续管理要注意:回转后续管理要注意:回转企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的,企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的,在享受研发费用加计扣除时,应按照研发费用加计扣除的有在享受研发费用加计扣除时,应按照研发费用加计扣除的有关文件,就已经进行关文件,就已经进行会计处理会计处理的折旧、费用等金额进行加计的折旧、费用等金额进行加计扣除。扣除。一、执行口径一、执行口径二、加计扣除如何把握二、加计扣除如何把握 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧企业专门用于研发活动的仪器、设备已享
8、受加速折旧政策的,在享受研发费用加计扣除时,应按照国税发政策的,在享受研发费用加计扣除时,应按照国税发2008116号、财税号、财税201370号文件,就已经进行会号文件,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。 研发费用加计扣除必须是已经研发费用加计扣除必须是已经会计处理会计处理的折旧、费用,的折旧、费用,加计扣除建立在会计上也发生的基础上。加计扣除建立在会计上也发生的基础上。 对于开展研发活动的企业来说,意味着在会计上按照公对于开展研发活动的企业来说,意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用,若符合加计扣除告规定进行加速折旧处理
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