表格模板-企业报表编制与解读一 精品.ppt

《表格模板-企业报表编制与解读一 精品.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《表格模板-企业报表编制与解读一 精品.ppt（84页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、企业财务报表分析与解读开篇分享：320万港币引发中国会计改革风暴万港币引发中国会计改革风暴1+38的故事带中国跨及人远行的故事带中国跨及人远行资本市场资本市场 股票股票 债券债券 应付账款应付账款产成品产成品固定资产固定资产无形资产无形资产在产品在产品应付工资应付工资现金池现金池证券证券 原材料原材料应收账款应收账款产产品品与与要要素素市市场场现销现销 赊销赊销收现收现 发发 行行股利股利 发行发行 付本息付本息投资投资 收回收回 付款付款 赊购赊购 投料投料 完工完工 折旧折旧 摊销摊销 投工投工 付付薪薪现购现购 投资投资处置处置 投资投资 会计报表是银行家的仪表盘会计报表是银行家的仪表盘

2、企业：现金及其周转企业：现金及其周转企业的核心是现金池里现金的多少。企业的核心是现金池里现金的多少。企业的现金总量总是处在不断地周转和循环中。企业的现金总量总是处在不断地周转和循环中。一般情况企业的现金余额会随着盈利而增加，随着亏损而一般情况企业的现金余额会随着盈利而增加，随着亏损而减少，有时也会。减少，有时也会。企业现金的周转与循环的三种方式企业现金的周转与循环的三种方式融资活动融资活动投资活动投资活动经营活动或运营活动经营活动或运营活动银行家需要评估：企业是否有清偿能力？其清偿能力如何变化？银行家需要评估：企业是否有清偿能力？其清偿能力如何变化？是否给与贷款？已经发放的贷款是否安全？是否需

3、要追加担保是否给与贷款？已经发放的贷款是否安全？是否需要追加担保品？品？融资活动的含义融资活动的含义骗钱骗钱例例1.德美公司从银行取得了一笔德美公司从银行取得了一笔3年期的借款年期的借款100万元，年利率为万元，年利率为6%，每年付息每年付息6万元，到期一次偿还本金万元，到期一次偿还本金100万元。万元。例例2.安逸网络公司与运通风险投资基金达成协议，运通投入资本安逸网络公司与运通风险投资基金达成协议，运通投入资本60万万元，取得安逸公司元，取得安逸公司30%的股份，未来每年安逸分配的盈利，运通占的股份，未来每年安逸分配的盈利，运通占30%。当前当前未来未来时刻时刻1未来未来时刻时刻2现金现金

4、流入流入现金现金流出流出现金现金流出流出.融资活动：现金流的跨期交易融资活动：现金流的跨期交易融资活动的实质是承诺未来的现金给付换取当期的现金流融资活动的实质是承诺未来的现金给付换取当期的现金流入。入。请思考：请思考： （1）如何评估一个企业的融资能力？）如何评估一个企业的融资能力？ （2）如何提升一个企业的融资能力？）如何提升一个企业的融资能力？投资活动：现金流的跨期交易投资活动：现金流的跨期交易当前当前未来未来时刻时刻1未来未来时刻时刻2现金现金流出流出现金现金流入流入现金现金流入流入. 投资活动，预付现金流换取未来的现金流入，其中预付投资活动，预付现金流换取未来的现金流入，其中预付现金流

5、所形成的赚取现金流入的手段，就是现金流所形成的赚取现金流入的手段，就是资产资产。债务融资中形成的未来现金流的给付义务，即债务融资中形成的未来现金流的给付义务，即负债负债。如例如例1.德美公司从银行取得了一笔德美公司从银行取得了一笔3年期的借款年期的借款100万元，万元，年利率为年利率为6%，每年付息每年付息6万元，万元，到期一次偿还本金到期一次偿还本金100万万元。元。负债的财务后果：德美公司介入负债的财务后果：德美公司介入100万元，一方面增加了万元，一方面增加了100万元的现金资产；另一方面承担了未来的现金支付义万元的现金资产；另一方面承担了未来的现金支付义务，即承担了一项负债，这一负债的

6、数额也是务，即承担了一项负债，这一负债的数额也是100万元。万元。例例2.安逸网络公司与运通风险投资基金达成协议，运通投安逸网络公司与运通风险投资基金达成协议，运通投入资本入资本60万元，取得安逸公司万元，取得安逸公司30%的股份，未来每年安逸的股份，未来每年安逸分配的盈利，运通占分配的盈利，运通占30%。安逸公司的注册资本为安逸公司的注册资本为100万元，在运营的第一年赚取了万元，在运营的第一年赚取了500万元的利润，分配了万元的利润，分配了200万元，留存收益万元，留存收益300万元。万元。权益融资形成的未来现金流量的支付义务，即权益融资形成的未来现金流量的支付义务，即所有者权益所有者权益

7、。固定资产投资：原值、折旧与净值固定资产投资：原值、折旧与净值案例案例1.支付支付12.5万元的吸纳进买入北京现代的伊兰特用作出租，万元的吸纳进买入北京现代的伊兰特用作出租，做出租车使用的汽车预计只能使用做出租车使用的汽车预计只能使用10年，报废时预计的残值为年，报废时预计的残值为0.5万元。万元。（1）这一业务活动是否属于投资？）这一业务活动是否属于投资？（2）该投资活动是否形成一项资产？）该投资活动是否形成一项资产？（3）该投资行为的财务后果如何？）该投资行为的财务后果如何？（4）假设该固定资产实现未来经济利益是均匀发生的，又有何）假设该固定资产实现未来经济利益是均匀发生的，又有何种财务后

8、果？种财务后果？（5）到第三个经营年度末，该汽车的净值是多少？如果该汽车）到第三个经营年度末，该汽车的净值是多少？如果该汽车以以9.9万元或万元或7.9万元出售，有何财务后果？万元出售，有何财务后果？无形资产投资无形资产投资:原值、摊销与净值原值、摊销与净值案例案例2.在我国很多城市出租车牌照由政府垄断，想经营出租车在我国很多城市出租车牌照由政府垄断，想经营出租车必须向政府支付一定的牌照费，不妨设出租车牌照费为每必须向政府支付一定的牌照费，不妨设出租车牌照费为每4年年8万元，期满后再续费。万元，期满后再续费。（1）这一业务活动是否属于投资活动？）这一业务活动是否属于投资活动？（2）该投资活动是

9、否形成一项资产？）该投资活动是否形成一项资产？（3）该投资行为的财务后果如何？）该投资行为的财务后果如何？（4）该无形资产未来年度又有何种财务后果？）该无形资产未来年度又有何种财务后果？（5）到第）到第1个经营年度末，该特许经营权的净值是多少？如果个经营年度末，该特许经营权的净值是多少？如果未来出租市场需求火爆，出租车牌照的价格如何变动？出售出未来出租市场需求火爆，出租车牌照的价格如何变动？出售出租车牌照有何财务后果？如果未来出租市场需求萎靡呢？租车牌照有何财务后果？如果未来出租市场需求萎靡呢？经营活动：经营活动：履行融资活动中给付现金流量承诺的保证履行融资活动中给付现金流量承诺的保证1、供应

10、活动、供应活动2、生产活动、生产活动3、销售活动、销售活动4、其他业务活动或非营业活动、其他业务活动或非营业活动（1）管理费用）管理费用（2）销售费用）销售费用（3）财务费用或利息费用）财务费用或利息费用（4）营业外收入和营业外支出）营业外收入和营业外支出（5）投资收益）投资收益（6）预付货款和预收货款）预付货款和预收货款5、营运资本、营运资本明细分类账明细分类账现现 银行银行金金 存款存款日记账日记账收收 付付 转转款款 款款 账账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇汇 总总原始凭证原始凭证总分类账总分类账会会计计报报表表表示填制、登记或编表表示填制、登记或编表表示核对表示核对 主要业务活动的

11、会计处理（1）业务业务1.（股东投入资金）德美公司的股东投入现金（股东投入资金）德美公司的股东投入现金20，000元，元，款项已存入银行。款项已存入银行。业务业务2.（取得银行长期借款）借入（取得银行长期借款）借入2年期借款年期借款10，000元，年利元，年利率率12%，每月付息一次，到期还本。，每月付息一次，到期还本。业务业务3.（购买机器设备）德美公司购买游戏机的装配机器一台，（购买机器设备）德美公司购买游戏机的装配机器一台，价款价款24，000元预计可以使用元预计可以使用10年，按月直线折旧。该设备不需年，按月直线折旧。该设备不需要安装，可以直接使用。要安装，可以直接使用。业务业务4.（

12、赊购原材料）德美公司购入组装游戏机所用的电子器（赊购原材料）德美公司购入组装游戏机所用的电子器件，价值件，价值2，500元货款未支付。元货款未支付。业务业务5.（投料生产）将价值（投料生产）将价值1，200元的电子器件投入生产。元的电子器件投入生产。主要业务活动的会计处理（2）业务业务6.（投工生产）本月生产工人工资（投工生产）本月生产工人工资1，300元，根据工资支元，根据工资支付制度，下月支付。付制度，下月支付。业务业务7.（生产设备的折旧）机器设备可用（生产设备的折旧）机器设备可用10年，每月直线折旧，年，每月直线折旧，没有残值。没有残值。业务业务8.（部分完工产品）月底，在产品完工（部

13、分完工产品）月底，在产品完工10件，余下件，余下2件完工件完工程度程度40%，假定材料成本、人工成本和机器设备的消耗均匀发，假定材料成本、人工成本和机器设备的消耗均匀发生。生。业务业务9.（赊销产品）销售产成品（赊销产品）销售产成品8件，单价件，单价800元元/件，货款尚未件，货款尚未收到。收到。业务业务10.（结转销售成本）结转已经销售产品的成本（结转销售成本）结转已经销售产品的成本8250=2，000元。元。主要业务活动的会计处理（3）业务业务11.（收回应收款）收回以前销售形成的应收账款（收回应收款）收回以前销售形成的应收账款3，000元。元。业务业务12.（支付应付款）支付此前采购形成

14、的一部分应付款（支付应付款）支付此前采购形成的一部分应付款1，000元。元。业务业务13.（支付工资）支付员工工资（支付工资）支付员工工资700元。元。业务业务14.（支付营业费用）支付当月的计算机租金（支付营业费用）支付当月的计算机租金400元、办公元、办公室租金室租金900元、水电费元、水电费400元，支付当月销售代理商的佣金元，支付当月销售代理商的佣金200元。元。业务业务15.（预收货款）预售下月的货款（预收货款）预售下月的货款2，000元，现金已经收到。元，现金已经收到。主要业务活动的会计处理（4）业务业务16.（支付利息）支付业务（支付利息）支付业务2中借入款项的月利息，即中借入款

15、项的月利息，即10，00012%/12=100元。元。业务业务17.（存货损失）价值（存货损失）价值200元的原材料因不可控的原因而毁元的原材料因不可控的原因而毁损。损。业务业务18.（缴纳所得税）按所得税率（缴纳所得税）按所得税率25%计算并缴纳本月的所得计算并缴纳本月的所得税。税。业务业务19.（利润分配）向所有者分配利润（利润分配）向所有者分配利润800元。元。业务业务20.德美公司的股东花销德美公司的股东花销1，500元装修个人住房。元装修个人住房。 现金 缴入资本期初余额 0 期初余额 0 1.股东投入（+） 20 000 1.股东投入（+） 20 000 现金 长期借款期初余额 0

16、 期初余额 0 1.股东投入（+） 20 000 2.取得长期借款（+）10 0002.取得长期借款（+）10 000 现金 固定资产期初余额 0 期初余额 0 1.股东投入（+） 20 000 3.购买机器设备（+）24 0002.取得长期借款（+）10 0003.购买机器设备（-）24 000 原材料 应付账款期初余额 0 期初余额 0 4.赊购原材料（+）2 500 4.赊购原材料（+）2 500 原材料 在产品期初余额 0 期初余额 0 4.赊购原材料（+）2 500 5.投料生产（+） 1 2005.投料生产（-） 1 200 应付职工薪酬 在产品期初余额 0 期初余额 0 6.投工生产（+） 1 300 5.投料生产（+） 1 200 6.投工生产（+） 1 300 固定资产 在产品期初余额 0 期初余额 0 3.购买固定资产（+）24 000 5.投料生产（+） 1 2007.生产设备折旧 （+）-200 6.投工生产（+） 1 300 7.生产设备折旧 （+）200 在产品 产成品期初余额 0 期初余额 0 5.投料生产（+） 1 200 8.部分产品完工（+）2 50