表格模板-企业所得税年度纳税申报表讲义 精品.ppt
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1、企业所得税年度纳税申报表讲义税政二处包媛新申报表的特点 简化了主表 增加了附表 增加预缴申报表和核定征收申报表 实行分类申报 明确了勾稽关系 报表结构 收入项目 扣除项目 应纳税所得额的计算 应纳所得税额的计算 数据来源 收入项目 1、根据附表一 、据附表三填报 2、补贴收入:填报纳税人实际收到的各项财政补贴收入,包括减免、返还的流转税等 扣除项目 根据附表二 、附表三填报 主营业务税金及附加直接根据会计资料填报 应纳税所得额的计算 计算填列的项目 根据附表四、五、六、七、八填列的项目 第三部分为计算填报并与附表勾稽平衡的项目 (第19行 ) 第四部分为计算填报并保证表内平衡的项目(第17、1
2、8、21行 )应纳所得税额的计算 计算填列的项目 根据附表七、十填列 直接填报项目 计算填报并与附表勾稽平衡的项目 (第19行 ) 金额为本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损,再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款 。 应按被投资方企业适用税率从高到低,还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额, 第19行填报例题 某投资公司2006年度共取得投资收益600万元,其中,从被投资方甲企业分回投资收益152万元,甲企业适用所得税率24;从被投资方乙企业分回投资收益448万元,乙企业适用所得税率15。该投资公司当年实现纳税调整后所得800万元,弥补以前年度亏损400万元,免税所得
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