表格模板-XXXX最新增值税一般纳税人申报表培训 精品.ppt

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1、增值税一般纳税人申报表培训纳税申报相关政策文件（1）关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税201636号）（2）五个配套管理办法国家税务总局2016年1518号公告（3）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告）申报期限2022-9-21山东省国税局申报期限申报期限1日日3日日5日日10日日15日日1个月个月1个季度个季度自期满之日起自期满之日起15日内申报日内申报5日内预缴日内预缴，次月次月1日起日起15日内申报日内申报 遇最后一日遇最后一日为法定节假日为法定节假日的，顺延的，顺延1日；日；在每月在每月1日至日至15

2、日内有连续日内有连续3日日以上法定休假以上法定休假日的，按休假日的，按休假日天数顺延。日天数顺延。概 述 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告） 申报表调整原则：保持现有申报表基本框架结构的基础上，增加必要的附表满足填报要求。 中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。1张主表+8张附表 & 一张预缴报表申报表构成自2016年6月1日起，部分产品销售统计表不再报送主表：概念的变化主表：概念的变化项目项目栏次栏次一般项目一般项目即征即退项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售

3、额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计主表变化（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额

4、合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”、第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”和和第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”三栏三栏“本年累计本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。“上期留抵税额按规定须挂账的纳税人上期留抵税额按规定须挂账的纳税人”是指是指20

5、16年年4月份月份税款所属期的申报表第税款所属期的申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本月数本月数”大于零，且兼有营业税改大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1150万0进项税额1210万上期留抵税额13100万进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610万实际抵扣税额18（如171

6、1，则为17，否则为11）10万24万应纳税额19=11-1816万期末留抵税额20=17-1876万简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23例如：某纳税人销售货物同时提供生活服务（均适用一般计税方法），2016年5月申报期挂账留抵税额为100万元。本月销售货物实现销项税30万元，租赁厂房销项税20万元，进项税10万元。1、应纳税额=50-10=40万元 2、一般货物和劳务销项税额比例=30（30+20）=60%3、（允许冲减挂账留抵） 一般货物和劳务应纳税额40*60%=24万元 4、应纳税额销项税额-实际抵

7、扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计） =50-10-24=16万元附表一变化附表一：变换说法增加一行项目及栏次一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中

8、：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19为建筑服务、不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计项目及栏次合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预

9、征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15应税服务扣除项目应税服务扣除项目本期实际扣除金额本期实际扣除金额附表一需注意正常申报时不填列此行。一般纳税人执行6%税率，也不填此行。税率一致，但入库级次不同，填报时注意区分。计算营改增改征增值税使用的，如电信和邮政，入库级次全部地方级，原一般纳税人不得填报；13c与主表无勾稽关系，仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省。2022-9-21山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认

10、证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20

11、 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 附表二变化2022-9-21山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且

12、本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留

13、抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形232022-9-21山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11新增、10栏2022-9-21山东省国税

14、局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 五、不动产分期抵扣计算表2022-9-21山东省国税局第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加

15、额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-9-21山东省国税局第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-9-21山东省国税局第

16、3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-9-21山东省国税局第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。本列数附列资料（二）第23栏“税额”。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2022-9-21山东省国税局第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额