浅谈中小企业货币资金内部控制分析研究工商管理专业.docx

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1、题目 浅谈中小企业货币资金内部控制摘要中小企业是当前我国经济发展中的重要经济形势，随着社会经济的发展，我国中小企业的数量正在不断增加，而货币资金的管理，是中小企业资产管理的重要组成部分，货币资金的流动性强，管理起来具有比较高的风险性，在中小企业的财务管理工作中，货币资金管理工作正逐渐暴露出一些问题。货币资金的管理是中小企业经营发展的重要因素，货币资金的管理控制出现问题，对于企业的经营发展会造成严重的影响。当前我国中小企业发展面临着内外多重影响因素，在发展中遇到了不少难题，因此，做好中小企业货币资金的内部控制工作显得尤为重要。关键词：中小企业；货币资金；内部控制ABSTRACTSmall and

2、 medium-sized enterprises is an important economic situation in the currentour country economy development, with the development of social economy, the number ofsmall and medium-sized enterprises in our country is increasing, and monetary capitalmanagement, is an important part of the small and medi

3、um-sized enterprise assetmanagement, monetary funds liquidity is strong, has a relatively high risk management, inthe financial management of small and medium-sized enterprises, the monetary fundsmanagement work is gradually exposed some problems. Monetary fund management is animportant factor in th

4、e development of small and medium-sized enterprise operation andmanagement of monetary fund control problems for the business development of theenterprise will cause serious influence. The current our country small and medium-sizedenterprise development faced with multiple influencing factors inside

5、 and outside, met a lotof problems in developing, therefore, to do a good job of the internal control of monetaryfund of small and medium-sized enterprises is particularly important.Key words： small and medium-sized enterprises; Monetary fund; The internal control摘要ABSTRACT引言11绪论2L1论文研究的背景2L 2论文研究的意

6、义21. 3论文研究的流程与框架结构22中小企业货币资金内部控制的文献综述31.1 货币资金内部控制相关文献综述32. 1. 1国外的研究文献33. L2国内的研究文献42. 2国内外中小企业货币资金内部控制的比较借鉴43中小企业货币资金内部控制原因及现状分析52.1 中小企业货币资金内部控制原因分析52.1.1 管理人员能力的欠缺52.1.2 财务工作者能力素质差52.1.3 缺乏有力的内部监管63. 2中小企业货币资金内部控制现状分析73. 2.1内部管理制度不健全74. 2. 2岗位分工不明确75. 2. 3缺乏良好的资金预算管理体系86. 2. 4管理层资本风险投资工作不到位84新疆高

7、校关于货币资金内部控制的实证分析105加强中小企业货币资金内部控制的对策及建议125.1完善货币资金内部控制制度125. 2提升管理人员的工作素质135. 3建立完善的货币资金预算体系13参考文献14致谢错误!未定义书签。在企业的发展中，货币资金是一项重要的企业资产，特别是在中小企业的发展中,货币资金的重要性更是非常突出的。做好企业资金的内部控制，对于企业资金流动的监控，企业相关资产的保证都具有重要作用。在如今的经济发展中，中小企业已经成为企业发展的主力军，是当前我国企业发展的主要类型。中小企业的发展好坏，在很大程度上影响着我国整体经济发展。作为我国经济发展中的一股重要力量，国家对于中小企业的

8、发展也有相当高的关注，从政策制度等多方面加强对中小企业发展的帮扶力度。1绪论1.1论文研究的背景近几年，我国己越来越重视企业内部控制的建设和规范。2008年6月28日，财政部等五部委联合发布了我国首部企业内部控制基本规范。2010年4月26日，财政部等五部委又联合发布了企业内部控制配套指引，包括企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引。该配套指引连同此前发布的企业内部控制基本规范，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。在我国，把内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程来建设，仍处于探索和起步阶段。随着改革开放的不断

9、深入，企业开始越来越多地开始参与世界竞争，所面临的国内外环境也愈来愈复杂。这些都对企业内部控制制度的设计、实施提出了更高的要求。而任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制制度的贯彻执行，影响到企业的经营目标和整体战略目标的实现。L 2论文研究的意义内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。加强和规范企业内部控制，对提高企业的经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护市场经济秩序和社会公众利益具有重大意义。而内部控制环境作为内部控制的首要基础要素，关系到内部控制的整体实施效果，良好的内部控制环境对内

10、部控制制度的建立和实施，对企业目标的实现都具有十分重要的意义。本文在对内部控制环境的构成和要素存在问题进行分析的基础上，提出了完善内控环境的一些构想，进而提出构建大文化观的内部控制环境的建议，有助于企业构建适合我国国情和客观实践的内部控制环境，增强软硬实力。L 3论文研究的流程与框架结构在根据本论文的而研究背景与意义以及研究的目的的前提下，确定为本论文的研究流程与框架结构如下：研究背景及意义中小企业货币资金内部控制的文献综述匚二中小企业货币资金内部控制的现状与问题分析针对于中小企业货币内部控制的案例分析加强中小企业货币资金内部控制的对策及建议。2中小企业货币资金内部控制的文献综述2.1货币资金

11、内部控制相关文献综述2. 1. 1国外的研究文献内部控制兴起于上世纪40年代中期西方国家，总体上说内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。早期的内部控制是保护资产的安全完整和财务记录的可能性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。1949年，美国审计程序委员会发表了内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员

12、遵循既定的管理方针。1988年,美国审计准则委员会发布了第55号准则财务报表审计中的内部控制结构的考虑，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法,采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，指出“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与

13、的“发起组织委员会”发布了控制内部控制的最新准则内部控制一一整体框架并于1994年进行了修订，这就是著名的“COSO报告:其对内部控制定义的描述如下：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。2004年，美国的COSO委员在内部控制整合框架的基础上，结合SOX法案相关要求，颁布了 COSO报告：企业风险管理整合框架（ERM框架），将原先的五要素扩展为八要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。定义控制环境是指对建立

14、、加强或削弱特定控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素，认为内部环境应包括风险管理哲学、风险文化、3中小企业货币资金内部控制原因及现状分析员工诚实度和道德观以及企业经营环境，控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行。2.1.2国内的研究文献与国外相比，我国的货币资金内部管理起步较晚，2008年6月28日，由财政部等五部委颁布了我国第一部企业内部控制基本规范。基本规范融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，提出了建立与实施内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证。2010年4月26日，财政部会同证监

15、会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引。该配套指引连同08年企业内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。该指引的出台，有望推动上市公司建立有效透明的监督体制，并最终提升我国上市公司质量。2.2国内外中小企业货币资金内部控制的比较借鉴2. 2.1通过对国内外货币资金内部控制的比较，可以清