外贸行业税务合规报告（2023）.docx

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1、一、2022年外贸行业的发展与税收监管动态二、外贸行业涉税案件大数据聚焦三、2022年外贸行业典型行政、刑事税案观察四、外贸行业涉税风险的成因分析五、外贸行业涉税行政、刑事风险类型六、2023年外贸行业税务合规建设与风险应对七、骗取出口退税罪的辩护策略一、2022年外贸行业的发展与税收监管动态（一）2022年我国外贸行业的发展概况2022年，我国外贸行业依然保持了强劲的发展态势，总体实现进出口规模、 质量、效益的同步提升。2023年1月13日据国务院新闻办公室新闻发布会的披 露，2022年我国货物贸易进出口总值42.07万亿元人民币，比2021年增长7. 7%, 首次突破40万亿元人民币关口。

2、其中，出口 23.97万亿元，增长10.5%;进口 18. 1万亿元，增长4. 3%,连续6年保持世界第一货物贸易国地位。2017-2022年我国对外贸易总体情况图进出口总额 出口总额 进口总额线性（进出口总额）当前我国外贸发展面临的困难挑战仍然较多，由于海外高通胀、全球主要经 济体衰退风险增大、地缘冲突以及全球贸易摩擦等因素，传统外贸行业增速放缓， 一些新兴的业务形式发展较好。商务部对外贸易发展“十三五”规划将发展 跨境电子商务、市场采购贸易，外贸综合服务企业等作为积极发展外贸新业态的 三个重点。在我国外贸行业尤其是新型外贸业态高速发展的背景下，外贸行业的涉税风 险持续存在。一方面，爆发了一

3、批利用免税货物“买单配票”以骗取出口退税的 案件；另一方面，“假自营、真代理”等不合规或者违法代理出口的现象屡禁不 止。2022年我国持续加强了对外贸行业在税务上的支持以及监管。（二）国务院促进外贸平稳发展政策出台中华人民共和国中央人民政府0简I繁IEN注册I登录Wfc 国务院 总理 新闻 豌 互动 服务 福 国情,国宴被缶服冬平石总理李克强主持召开国务院常务会议部署促进消费的政策举措助力稳定经济基本盘和保障改善民生等20224MT321:16来源：新华社【字体；大中小】打印.J +2022年4月13日，国务院召开国务院常务会议，决定进一步加大出口退税 等政策支持力度，促进外贸平稳发展。此次国

4、常会提出了3条具体措施：1、对加工贸易企业在实行出口产品征退税率一致政策后应退未退的税额， 允许转入进项税额抵扣增值税。将出口信保赔款视为收汇，予以办理退税。扩大 离境退税政策覆盖范围，推行“即买即退”等便利措施。2、加快退税进度，实行全程网上办，将退税办理时间由平均7个工作日压 缩至6个工作日内。支持外贸综合服务企业集中代办退税。3、提高出口货物退运通关效率，制定便利跨境电商退换货政策，对守信企 业通关、退税等予以更多便利，严惩骗取退税等行为。百 日喜温:端扃嬴本站热词:退税减税个税增值脱小微企业发票总局概况 信息公开新间发布税收政策纳税服务税务视频互动交流相关解读十部1,豌出灵腼吠出口即支

5、持 力度!一图了解相关要点税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知税总货劳发202236号2022年4月20日，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，税务总局等十部 门联合发布了关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知 （税总货劳发2022） 36号），通过进一步加强对外贸行业的政策支持，助力外 贸企业缓解困难、促进进出口平稳发展，更好发挥出口退税这一普惠公平、符合 国际规则政策的效用，并从多方面优化外贸营商环境。其中，主要包括：1、将企业的出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退税。2、出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税 进项税

6、额，允许企业转入进项税额予以抵扣。3、强化海关、税务等部门间数据共享与衔接管理，精简退税的流程。4、压缩退税时间至6个工作日内。5、优化简化出口退税事项办理流程，对于风险可控的出口退税申报，采用“容缺”方式先行办理退税，事后再补办实地核查手续。6、鼓励和引导跨境电商、外综服企业发展。（三）税务总局强化出口退税支持政策中华人民共和国中央人民政府0简I紫IEN I注册【登录国务院 总理 新闻互动 务 薮猎 STBIii豪通骗品.至台 i国务蒯噪文件库国务院部门文件收藏图言 3 国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公发文机关：税务总局I发文字号：国家税务总局公告2022年

7、第9号来 源：税务总局网站主题分类：财政、金融、审计税务,公文种类： 公告成文日期：2022年04月29日发布日期：2022年字体：大中小】国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告国家税务总局公告2022年第9号为深入贯彻党中央、国务院决策部署，积极落实税务总局等十部门短于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知（税总货劳发（ 2022） 36号），进一步助力企业纤解困难，激发出口金业活力潜力，更优打造外贸营商环境，更好促进外贸平稳发展，现 就有美事项公告如下12022年4月29日，为落实税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支 持力度促进外贸平稳发展的通知

8、（税总货劳发2022） 36号），国家税务总局 出台了国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事 项的公告（国家税务总局公告2022年第9号），从完善出口退（免）税企业分 类管理、优化出口退（免）税备案单证管理、完善加工贸易出口退税政策、精简 出口退（免）税报送资料、拓展出口退（免）税提醒服务、简化出口退（免）税 办理流程、简便出口退（免）税办理方式、完善出口退（免）税收汇管理等八个 方面予以细化规定。其中，值得注意的是：1、出口退（免）税实地核查的“容缺办理”。根据现行出口退税政策，首次 申报的出口退（免）税以及变更退（免）税办法后首次申报的出口退（免）税， 税务机关应当实

9、地核查。实地核查一直是出口企业涉税风险的导火索。此次政策 规定，税务机关经审核未发现涉嫌骗税等疑点或者已排除涉嫌骗税等疑点的，应 按照“容缺办理”的原则办理退（免）税：在该纳税人累计申报的应退（免）税 额未超过限额前，可先行按规定审核办理退（免）税再进行实地核查；在该纳税 人累计申报的应退（免）税额超过限额后，超过限额的部分需待实地核查通过后再行办理退（免）税。2、在单证备案方面，明确零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。备案 单证的材料包括：（1）出口企业的购销合同；（2）出口货物的运输单据；（3）出 口企业委托其他单位报关的单据；纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内 容或作用的其他资料

10、进行单证备案，保存期一般为5年。备案单证内容矛盾、保 存不合规，也会引起涉税风险。国家税务总局State Taxation Administration造输入关键字本站热词：退税版税个税，增值税小微企业发票总局概况信息公开新闻发布税收政策纳税服务税务视频互动交流国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知税总货劳函202283号全文有效 成文日期：2022614字依【大】【中】【小】打涧页国家税务总局各省 自治区 直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位： 为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好

11、的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如 下：2022年6月14日，国家税务总局发布国家税务总局关于阶段性加快出口 退税办理进度有关工作的通知（税总货劳函2022） 83号），要求阶段性进一 步加快出口退税进度，自2022年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门 办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。 到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。其中的一类、二 类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。正常出口退（免） 税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌

12、骗税等疑点的出口退（免） 税业务。（四）六部门持续打击骗取出口退税国家税务总局State Taxation Administration请输入关键字本站热词：退税减税个税增镇税小微企业发票总局概况信息公开新闻发布税收政策纳税服务税务视频互动交流首页 新闻发布 税务新闻国新办举行落实系列税费支持政策国务院政策例行吹风会2022年H月16日来躁：国新网【字体：大中小】打印本页Q国务院政策例行吹风会主席台（刘健摄）自2021年10月国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国 人民银行、国家外汇管理局六部门联合召开常态化打击虚开骗税违法犯罪工作部 署会以来，重点聚焦“假企业”“假出口”“假申

13、报”涉税违法犯罪行为查处了 一批骗取出口退税案件。2022年大规模留抵退税政策实施以来，为了保证退税 资金不被不法分子骗取和利用，税务机关等多部门重点围绕严查狠打骗取留抵退 税等违法行为。2022年4月20日，税务总局等十部门联合发布的关于进一步加大出口退 税支持力度促进外贸平稳发展的通知（税总货劳发2022） 36号）指出，要 强化税务、公安、海关、人民银行、外汇等部门协作，推动实现对虚开骗税等违 法犯罪行为从事后打击向事前事中精准防范转变。对虚假出口、骗取出口退税等 违法犯罪行为加大联合打击力度，为出口企业营造更优的营商环境。截至2022年月10日，税务部门通过查处一批涉嫌骗取或违规取得留

14、抵 退税企业，挽回各类税款损失142.9亿元。与此同时，六部门对于“假企业”虚 开发票、“假出口 ”骗取出口退税、“假申报”骗取税费优惠等各类违法行为， 依然深入推进常态化打击虚开骗税工作，联合查办骗取出口退税案件1777起。（五）税收大数据持续加强外贸涉税监管为推动我国税务监管实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管的转 变，我国税务部门正在积极推动“金税四期”和税收大数据平台的建设。“金税 四期”和税收大数据以数据共享、部门合作为前提，将税务部门和市场监管、外 汇、海关、公安、银行等多部门的数据予以打通， 通过大数据分析企业的涉税风 险情况，使得风险监测更为精准、准确。金税工程自199

15、4年启动，先后经历了一期、二期和三期工程，第四期据报 道在2022年底实现基本完工。“金税三期”实现了国、地税系统的横向合并、各 省税务部门数据的纵向合并，实现了对发票的严格管，通过进项发票与销项发票 的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性的 全面比对，加强了对发票的监管，从而加强了出口企业申报出口退税的监管。“金 税四期”将实现税务部门之外的数据共享，从而将监管动向从发票拓展到企业的 生产能力、销售偏好、资金流动等方面，使得税务监管更加全面。二、外贸行业涉税案件大数据聚焦(一)2022年骗取出口退税重大涉税违法案件1、税务总局披露案件2022年，我国税务部门依然保持对出口退税案件的强化管理。根据国家税 务总局的公示，2022年税务总局披露骗取出口退税案件共八件，涉及全国多个 省市、行业。(1)福建省泉州市税务部门依法查处一起虚开增值税专用发票骗取出口退 税案(2)广东深圳破获利用电子专票骗取出口退税案(3)河南、湖南破获皮革和香菇行业出口骗税案(4)江西九江市税务部门依法查处一起虚开骗取出口退税案件(5)辽宁省阜新市税务部门依法查处一起骗取出口退税