互联网平台税务合规研究报告（2023）.docx

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1、一、2022年互联网平台的行业发展与监管趋势二、互联网平台税收监管政策聚焦与风险解读三、2022年互联网平台主要行政、刑事典型税案四、互联网平台主要涉税行政、刑事风险类型总结五、2023年互联网平台的税务合规与风险应对建议一、2022年互联网平台的行业发展与监管趋势（一）互联网平台的发展背景与政策支持互联网平台的蓬勃发展主要依托于互联网信息技术的发展，互联网平台本质 上是为了打破供需双方之间的信息壁垒，提供信息传递和业务撮合服务。例如， 灵活用工平台实现了用工单位的用工需求与灵活就业人员的就业需求之间的匹 配；财税代理平台一方面提供了财税专业知识，另一方面也撮合了具有投资需求 的企业和具有招商

2、引资需求的地方。在信息价值逐步被重视、全球经济增长放缓 的当下，传统实体企业对技术人才、营商环境、销售渠道等信息的需求也在增长。 正是认识到平台在互联网时代的价值，2022年国家多次发布鼓励平台经济发展 的政策。2022年1月19日，国家发展改革委等9部门联合印发关于推动平台 经济规范健康持续发展的若干意见，提出坚持发展和规范并重，建立健全平台 经济治理体系；4月27日，国务院常务会议指出“促进平台经济健康发展，带 动更多就业”；4月29日，中央政治局会议明确表态“出台支持平台经济规范 健康发展的具体措施”；12月26日，中央经济工作会议明确提出“支持平台企 业在引领发展、创造就业、国际竞争中

3、大显身手。”利好政策不断释放，互联网 平台展示出巨大的前景。（二）灵活用工及财税代理平台的发展现状与展望目前，互联网平台已经颇具一定的规模，根据第三方机构的测算，2030年 平台经济的总规模预计将达到100万亿元。灵活用工平台方面，2021年我国灵 活就业人员已经达到2亿人，预计2022年中国灵活用工整体市场规模达到1. 1 万亿，2023年灵活用工市场规模达到1.34万亿。财税代理平台方面，2020年我 国财税服务市场规模已达1663. 5亿元，预计2022年中国财税服务市场规模增长 至2086亿元。未来，随着技术的进一步发展，互联网平台的规模将得到进一步 的提升和发展。（三）互联网平台的监

4、管趋势与合规必要性由于灵活用工、互联网财税代理等平台属于新兴产业，其具有传统行业劳务 派遣、撮合用工、财税代理和筹划的特点，又因互联网的赋能而与传统行业有所 区别，国家监管还处在逐步完善的时期。监管不完善，业务模式不成熟，一些平 台企业草创期间合规不到位，这就导致灵活用工平台、互联网财税代理平台相关 涉税问题逐步凸显，已发生多起虚开、偷税的案件。因为平台面向全国范围内的 客户开展业务，一旦平台暴雷，广大客户因发票的风险传导也会受到波及，导致 大范围、大面积、数量众多的企业牵连其中。因此，中央政策多次发文指出要健 全平台经济的治理体系，可以预见，对平台经济的政策监管会逐步加强。随着税 收监管政策

5、的逐步加强和收紧，互联网平台企业及其客户都应当对主要的涉税风 险予以关注，加强自身的税务合规建设。二、互联网平台税收监管政策聚焦与风险解读（一）六部门持续打击虚开骗税等涉税违法犯罪行为A国家税务总局请输入关键字 ZE日I State Taxation Administration本站热词：退税减税个税增值税小微企业发票总局概况信息公开新间发布税收政策纳税服务税务视频互动交流国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知税总稽查发202242号全文有效 成文日期：2022-5-17字体：【大】【中】【小】打印本页d自从2021年税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民

6、银 行、国家外汇管理局六部门建立常态化打击虚开骗税工作机制之后，虚开和骗取 出口退税等涉税违法犯罪行为的爆发风险不断攀升，对企业加强税务合规提出了 更高的要求。2022年，为了提振经济、惠及实业发展，我国实施了大规模的留 抵退税政策。为了确保退税资金落到实处，避免被不法分子套取，国务院常务会 议强调，对偷税、骗税、骗补等行为坚决打击、严惩不贷。2022年5月日， 六部门召开联合打击骗取增值税留抵退税工作推进会，并于5月17日联合印发 关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知（税总稽查发2022）42 号），强化部门协作，明确把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2022年常态 化打击虚开骗税工作

7、的重点。骗取留抵退税的企业不但将被处以罚款、降低信用 等级，同时还要被倒查3年账目、延伸检查上下游企业处罚力度可谓空前。骗取留抵退税本身并非一项具体的涉税违法行为，实践中，纳税人依然是通 过“虚增进项、隐瞒收入、虚假申报”等偷税、虚开行为骗取留抵退税，税务机 关也是按照虚开或者偷税予以定性和处理。互联网平台在经营发展过程中，易于 存在虚开或者偷税的问题。例如灵活用工平台的客户（即用工单位）虚构用工业 务骗取平台开具发票以虚增进项，用工单位如果因虚开被查处，必然会牵连开票 方灵工平台；又如财税代理平台为客户代理记账、收付资金和开票，在客户提供 虚假业务资料的情况下实施了虚开发票行为，受票企业因虚

8、增进项被查，风险就 会向上传导。（二）税务总局集中开展整治涉税中介专项活动.中华人民共和国中央人民政府S筒阑ENl注册I登录P）鼻L国务院 总理新间I政策L互动 服务国kI国豕政美服事首页 政族 国务院政能文件库 国务院部门文件收藏留言三部门联合印发关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意 标也 见的通知发文机关：网信办税务总局市场监管总局发文字号：税总所得发（2022） 25号来源：税务总局网站主题分类： 财政、金融、审计税务公文种类:通知成文日期：2022年03月25日发布日期：2022年【字体：大中小】国家互联网信息办公室国家税务总局国家市场监督管理总局 印发关于进一步规范网络

9、直播营利行为促进行业健康发展的意见的通知 税总所得发（2022） 25号各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团网信办、市场监管局（厅、委），国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局， 国家税务总局驻各地特派员办事处；为进一步规范网络直播营利行为，促进网络直播行业规范健康发展，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局 联合制定了关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见。现予印发，请结合实际，认真贯彻执行。国家互联网信息办公室 国家税务总局 国家市场监督管理总局 2022年3月25日在网络文娱、高净值人群偷逃税违法和犯罪案件中，涉税中介扮演了重要的 角色，存在

10、违规税收筹划、帮助偷逃税等违法行，成为税务机关监管的重点对象。 今年以来，税务机关又多次查处网络文娱领域偷逃个税的案件，2022年3月25 日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局联合印发关 于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见（税总所得发2022 25号），其中提出“对为网络直播发布者违法违规策划、帮助实施偷逃税行为 的中介机构及相关人员依法严肃处理和公开曝光。” 4月18日，三部门又联合印发了关于规范涉税中介服务行为促进涉税中介行业健康发展的通知（税 总纳服发202234号），要求进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税 中介违规提供税收策划服务、帮助纳税

11、人逃避税，违法发布不实、夸大、虚假信 息招揽业务，歪曲解读税收政策等问题。对财税中介机构的整治，互联网财税代理平台首当其冲。作为依托互联网渠 道开展财税代理、实施税收筹划的平台企业，如果帮助纳税人拆分收入、违规适 用地方返税政策偷逃税，自身也面临行政、刑事的风险。灵活用工平台作为撮合 用工单位和灵活就业人员的平台，有时为降低企业及就业者的成本，也会提供代 理注册个体工商户等行为，从而具备了税收筹划的特点，也容易进入税务监管的 视野。（三）“金税四期”年底落成，税收大数据助力平台治理今年以来，税收大数据在助力税务机关发现和查处涉税违法犯罪线索方面屡 建奇功，备受关注的“金税四期”也进入了落成的最

12、后阶段。2022年9月22日， 税务总局王军局长在第三届“一带一路”税收征管合作论坛上作题为弘扬丝路 精神共促能力建设的发言，指出“中国税务部门正在开金税四期（智慧 税务），今年年底将基本开发完成。”随着税收大数据作用的日益显现，税务监管正在完成从“以票控税”向“以 数治税”的转变，依托大数据实现精准分类监管。因互联网平台面向全国范围开 展业务的特点，其开具的、接受的发票跨越多个省市，客户众多。平台及其客户 对于发票的来源无法予以严格控制，但税收大数据能够排查虚开发票的风险，且 可以沿发票链条向上下游进一步追查，从而给平台及平台客户带来风险。（四）聚焦地方违规财政返还问题，平台税收筹划风险增加

13、中华人民共和国中央人民政府0 口 简I紫IEN I注册I登录总理 政策 互动 服务 数据 国情函京政，服务事答意孚信昌公冷国务阿久华财政1.金融、,审计 贬政,合数主题分类：财政、金融、审计助败 成文日期：2022年05月羽月发布日期：2022年06月辑素引号：000014349/2022-00069国秀院办公厅搬 irw5sw主题词：国务院办公厅印发关于进一步推进省以下财政体制改革工国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见国办发（2022） 20号2022年5月29日，国务院发布国务院办公厅关于进一步推进省以下财政 体制改革工作的指导意见（国办发（2022） 20号），要求

14、“除国家另有规定 外，逐步取消对各类区域的财政收入全留或增量返还政策”，“不得违规对税费 收入指标进行考核排名。逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返 还政策。”2022年12月28日下午，审计署副审计长王本强受国务院委托向全国人大 常委会报告了国务院关于2021年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问 题整改情况的报告。报告指出，当前“存在个人所得税征管不严问题。税 务机关已经追缴税款以及滞纳金37. 72亿元，立案稽查13户企业，追责问责2 人。对以财政扶持等名义向高收入人员违规返税问题，有关地方发文取消财政扶 持政策与纳税直接挂钩。”这意味着地方以财政返还和税收优惠为主要驱动力

15、， 设立的“税收洼地”招商引资园区遭受进一步的清理，这为部分灵活用工和财税 代理平台带来了一定涉税风险。设置在具有财政返还政策地区的灵活用工平台可 以通过为高收入的自由职业者降低税负，财税代理平台可以能通过为高收入人士 设立个人工商户的方式享受地方政策。随着地方违规财政返还等税收优惠政策被 清理，该笔个人所得税可能面临被事后认定为偷税的风险，平台作为操作者因帮 助行为担负责任。三、2022年互联网平台主要行政、刑事典型税案（一）灵活用工平台未能取得合规发票，被税务机关调整所得税证券代码：000606证券简称：*ST顺利公告编号：2022-026顺利办信息服务股份有限公司关于孙公司涉税事项的进展公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。2022年6月21日，据巨潮资讯网披露，顺利办信息服务股份有限公司（以 下简称“顺利办”）发布了关于孙公司涉税事项的进展公告，公告显示，2021年10月，顺利办旗下子公司神州易桥（北京）财税科技有限公司（以下简称 “易桥财税科技”）名下的6家全资子公司（即顺利办的孙公司），在开展灵活 用工业务中，向承接业务的自然人或第三方公司支付的服务对价成本，在汇算清 缴期内未及时取得成本发票，主管税务机关认