【《山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及优化策略》论文8300字】.docx

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1、山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究1前言21.1研究背景2L 2研究目的及意义22应收账款概述22. 1应收账款的涵义22. 2应收账款的特征32. 2. 1收回本钱高32. 2. 2循环周期较长32. 2. 3隐形风险较大32.2.4具备跨国性33公司现状分析43.1公司情况基本介绍43. 2公司应收账款管理的情况分析43.1.1 1 S公司应收账款财务指标分析53.1.2 S公司应收账款的客户单位情况53.1.3 S公司应收账款账龄分析64公司应收账款存在的问题74.1收款方法和程序不当，催收费用大量增加74. 2缺少应收账款管理的责任部门，约束机制不健全74. 3对应

2、收账款的会计监督相当薄弱74. 4企业没对应收账款按风险程度进行信用管理85对公司企业应收账款管理方面的几点建议85.1 确定合理的收账程序，成立清收小组来催讨应收账款85.2 对应账款管理的部门进行分类，以加强重点和难点的管理85. 2. 1销售部95. 2. 2运输部95. 2. 3财务运作部95. 2. 4财务汇报部106. 2. 5法务部105.3 加强应收账款的日常管理，落实应收账款收款责任105.4 建立企业自身的信用体系,建立全面的信用风险防范制度116结论11参考文献12山东S实业有限公司应收账款管理存在的问题及对策1刖S1.1研究背景在当前竞争激烈的市场经济条件下,加强应收账

3、款管理,合理使用赊销销售, 具有十分重要的意义。企业要继续发展壮大，就要依靠扩大销售来提高产品和服 务的市场占有率，使企业的盈利能力得到提高。赊销是扩大销售额的有效途径之 一，特别是在宏观经济低迷、市场竞争激烈的环境下，信贷销售能够更好地抢占 市场。另一方面，赊销销售可以帮助减少库存积压，对于长期发展战略和业务连 续性变得越来越重要。但是在我国，市场经济起步较晚，整个社会没有完善的信 用体系。许多企业在经济活动中严重不诚实。这种状况严重阻碍了我国市场经济 秩序的健康稳定发展。鉴于我国大部分企业对应收账款管理了解不够，部分企业 由于缺乏管理而导致资金被切断，实际工作中存在一些问题，如应收账款、管

4、理 成本和资本占用情况。妨碍业务和盈利，导致财务困难。作为紧急事项，应尽快 采取措施，减少应收账款的坏账。因此，我国企业财务管理的重要研究方向是有 效地管理应收账款。L2研究目的及意义科学有效的应收账款管理对于业务发展具有重要意义。一是改善营运资金的 内部结构，使企业内外的信息使用者能够衡量企业的偿债能力，盈利能力和投资 融资能力。二是促进业务销售，提高市场经济的激烈市场份额。三是缩短成品销 售收入，降低库存成本和相应的管理成本，仓储成本和保险成本。2应收账款概述2. 1应收账款的涵义应收账款是指本公司因应销售产品、物资、劳务等情况向采购单位或接受劳 务的单位应收款项，包括应收账款和其他应收款

5、。应收账款的判断依据是合同协 议和实际情况。具体范围包括已经开具发票的应收账款和已经发货的无法收回的 应收账款（账户以外的应收账款）。同时，原保证书、保理业务、投标保证金等 各类存款，开业前收款及其他需要清理的项目也包括在内，作为应收账款，未收 同的应收账款到期后归类为逾期并进行相应的计算。信用销售的使用，吸引消费 者的关注，最终导致应收账款的出现。根据现行会计准则的相关规定，以下条件 得到满足时，公司可以确认为公司产生的销售收入，但是如果没有收到对方支付 的现金，则应当确认为公司应该是支付。这些先决条件是：首先，与公司所有权 和货物有关的所有损害和损害都转移给买方;第二，公司不再有权管理已售

6、货物; 第三，相关的商品可以交易，以使公司获利；第四，收入和资本的买卖可以通过 相应的结果来计算。2. 2应收账款的特征应收账款是流动资金的主要组成部分，是流动资产。与现金、银行存款和其 他资产相比，它有自己的特点。2.2. 1收回本钱高公司为了收回逾期应收账款，通常会增加相应的成本，如劳动力成本、诉讼 程序、债务重组等，这些成本可能显得微不足道，也可能高于坏账的成本。2. 2. 2循环周期较长公司从应收账款的确认销售开始，到最终的追回，将需要较长的一段时间， 导致买方长期无偿占用资金。2. 2. 3隐形风险较大信用销售产生的应收账款，对买方形成了债权，但是公司并没有实质性拥有 销售长期以来给

7、公司创造的利润，而没有获得赔偿。所以公司实际上处于被动的 地位，这部分由买方占用的资金取决于买方的信用、资金等条件。2.2.4具备跨国性伴随着经济的快速发展，全球一体化逐渐深入和广泛，越来越多的国际企业 进入我国国内市场。与此同时，我国的一些中小企业也不断的成长和发展，将脚 步迈向了国外。在这种背景下，全球市场变成了一个公共的、竞争异常激烈的大 市场。使应收账款超出了国际，带有了显著的国际性。随着经济的快速发展，全球一体化进程逐渐加深，一大批国际企业进入我国 国内市场。与此同时，我国一些中小企业也在不断发展壮大，走向国外。在这样 的背景下，全球市场已经成为一个公开的、极具竞争力的大市场。使应收

8、账款超 越国际社会，具有重大的国际意义。3公司现状分析3.1 公司情况基本介绍山东S实业有限公司位于山东省招远市，素有“中国金都”，“温泉之乡”的 美誉。公司成立于2003年，注册资金100万元，总资产180多万元，年销售收 入约230万元，年增长率5%。是一家集科研、生产、商贸于一体的高科技企业， 主要有奥牌多功能家用饮水机、爱奥牌电解杯、定型包装饮用水、电位消毒氧化 水的生产销售、机械加工、工程中介等项目。企业占地面积130亩，6. 67万平方米的分区域、多层次的现代化生产厂房 朝气蓬勃；现有职工600余人，各类科技人员150余人。目前是投资健康水行业 最大的公司之一。公司以“诚信、创新、

9、责任、共赢”为宗旨，立足水处理行业，制定了 “技 术创新、改善环境、滚动发展、规模经营”的长远发展规划，推动第三代“爱奥” 牌健康饮用水处理设备和安全健康电解离子饮用水的发展，多次获得社会的认可。公司始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，营造“和谐 致力、敬业奉献、永不满足”的企业氛围，“创造一流企业、引领健康产业、振 兴民族工业”的奉献精神，为社会奉献、回报社会、造福人类。随着市场经济的 发展，人民的生活水平和健康意识不断增强，国家必将形成一种新的饮用水科学 观，掀起健康饮水大潮。3.2 公司应收账款管理的情况分析资金是企业的血液,应收账款作为流动资产的重要项目，是企业的神经中

10、枢， 直接影响资金的流通和周转。因此，公司是否能够很好地管理应收账款对提高应 收账款质量和经济效益具有十分重要的作用。以下就山东S实业有限公司应收账 款管理进行简单分析。3. 2.1 S公司应收账款财务指标分析2016年12月31日，S应收账款达到43. 53万元，占流动资产的30%,占 总资产的24%。2016年，S公司实现主营业务收入220.70万元，同比下降，但 同时应收账款也在逐年增加。同时，应收账款周转波动，影响公司健康发展。表 3-1显示2014-2016年度公司应收账款的相关指标。表3-1公司2014-2016年应收账款有关财务指标单位：万元项目201420152016主营业务收

11、入187. 63246.88220.70净利润27. 6528.4529. 96期末流动资产135.58148. 43143. 78期末总资产172.14187. 28182.13应收账款余额33. 0439. 0543. 53应收账款周转率5.686. 325.07表3-1显示，2016年公司主营业务收入较2015年减少26. 18万元，但应收 账款增加4. 88万元，增长11.5%。3. 2.2 S公司应收账款的客户单位情况根据2016年12月31日的数据，S公司应收账款的客户总额为0个，其 中9笔余额在3万元以上的应收账款占余额的49%, 25个应收账款余额为2-3 万元，余额比重达到3

12、0%；2万元的66个，余额比重13%, 1万以下的HO 个，余额比例8%。我们用表3-2来分析S的应收账款客户情况。表3-2公司2016年底应收账款客户情况单位：万元项目应收款余额比重客户户数比重应收款余额43. 53100.00210100. 00余额10万21.334994.35万余额10万13.06302511.91万余额5万5. 66136631.4余额1万3.48811052.4从上表应收账款中，客户和客户所占比例可以看出，客户数量太多，特别是 小客户,110个客户不到1万元，占客户总数的52.4%,其应收账款余额仅占8%。 客户数量大而分散，给公司应收账款管理带来了一定的难度。3.

13、2.3 S公司应收账款账龄分析应收账款是否流动是判断应收账款质量的关键。过期的应收账款通常是由于 客户无力支付或不愿意支付产生的。因此，应收账款一旦逾期，变成坏账的可能 性大大增加；应收账款逾期越长，坏账的可能性就越大。严格来说，持续时间超 过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债 能力的情况下，应通过账龄分析将这部分流动性差的应收账款剔除。应收账款的账龄分析通常有两种方式：一是分析应收账款是否逾期和逾期天 数，二是应收账款存续时间的直接分析，不管应收账款是否过期。中国企业通常 采用后一种方法。我们用表3-3来简要分析S的应收账款账龄。表3-3公司2016年应收账

14、款的账龄分析单位：万元账龄金额比例%一个月以内26.9962一个月以上两个月以内5.6613两个月以上三个月以内1. 744三个月以上四个月以内1.313四个月以上一年以内1. 744一年以上6. 0914合计43.53100从以上账龄分析可知，S应收账款质量差，公司三个月以上应收账款占应收 账款总额的21%, 一年以上应收账款占账款总额的14%,也就是说，公司大部 分应收账款都不再具有流动性，变现能力差，不能再称为流动资产，所以公司的 营运资金紧张，债务负担沉重。逾期应收账款如此之高，说明S公司在应收账款管理上存在较大问题。它给 公司带来的损失远远超过了账面上的损失。如果计入应收账款中的成本

15、（包括: 客户资信调查费用、账簿和记录保管收费、催费、信息收集成本和其他成本）管 理和坏账损失，应收账款的管理不当对公司所造成的损害无疑是非常巨大的。如果上表3-3中一年以上的应收账款总额在2016年度计提了坏账准备金， 则将影响当期损益6. 09万元，原来2016年的净利润29. 96万元将减少。虽然可 以为企业节省所得税，但整个报告的业绩会波动，外部融资会受到影响，银行债 务甚至导致公司的资金链被打破，有导致破产的可能性。4公司应收账款存在的问题4.1收款方法和程序不当，催收费用大量增加在收回应收款时，企业不遵循效率优先的原则，没有专业的催讨人员，没有 为其催讨人员提供专业指导，也没有为企业规定恰当和正确的管理方法，具体表 现如下：（1） S目前收取应收账款的员工，学历较低，年龄较大，不适合公司的节 奏和文化氛围。（2）人员与项目部门沟通不畅,大多数人员不会使用计算机收发电子邮件， 只能通过电话与项目部门沟通了解项目，导致催收前缺乏准备