规范代理记账业务与财务会计管理.docx

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1、代理记账业务规范和财务会计管理制度从业人员的职业道德规范1 .爱岗敬业。规定会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于 职守，尽心竭力，尽职尽责。2 .诚实守信。规定会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执 业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3 .廉洁自律。规定会计人员公私分明 不贪不占、遵纪遵法洁 正廉洁。4 .客观公正。规定会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不 偏不倚，保持应有日勺独立性。5 .坚持准则。规定会计人员熟悉国家法律法规和国家统一日勺会计 制度，一直坚持按法律法规和国家统一的会计制度日勺规定进行会计核 算，实行会计监督。6 .提高技能。规定会计人员增强

2、提高专业技能的自觉性和紧迫感, 勤学苦练，刻苦钻研，不停进取，提高业务水平。7 .参与管理。规定会计人员在做好本职工作日勺同步，努力钻研有 关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，积极提出合理化提议， 协助领导决策，积极参与管理。8 .强化服务。规定会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提高会计职业日勺良好社会形象。业务操作及会计核算的流程1 .接受客户的委托(1)到客户企业的经营场所进行实地考察，与客户日勺总经理及财务负 责人进行座谈，理解客户日勺基本状况，评估本次业务日勺风险。(2)决定与否接受客户日勺委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详 细操作事宜，签定约定书。2 .与企业财

3、务会计人员办理有关资料的交接手续(1)双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方 签字盖章。(2)交接双方经查对无误，双方签字盖章，注明交接日期。3 .审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员 日勺监督权限，只有经审核无误后日勺原始凭证，才能作为编制记帐凭证和 登记明细分类帐日勺根据。会计人员重要应从如下口勺两个方面对原始凭证 进行审核。(1)审核原始凭证日勺合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度 和计划协议等为根据，审核原始凭证所反应的经济业务与否合理合法， 有无违反财经制度规定，与否按计划预算办事，与否按成本开支范围办 事，与否贯彻专款专

4、题原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行 为。(2)审查原始凭证日勺完整性对的性。即审查原始凭证日勺内容和填制手 续与否符合规定日勺规定。首先应审核原始凭证与否具有作为合法凭证所 必须具有日勺基本内容，另一方面审核原始凭证上有关数量、单价、金额 与否对的无误。(3)对原始凭证内容记载模糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污 作弊，单位昂首不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪 污作弊，模仿领导字迹签字冒领。涂改原始凭证上日勺时间数量 单价、 金额，或添加内容和金额等。不是很清晰日勺地方应及时与客户联络，理 解清晰原始凭证日勺真实状况。4 .对多种有问题日勺原始凭证日勺处理在审核原始

5、凭证过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予日勺职责 权限坚持制度、坚持原则。对违反国家规定日勺收支，超过计划预算或者 超过规定原则日勺各项支出,违反制度规定的预付款项，非法发售材料物 资任意出借、变卖 报废和处理财产物资，以及不按国家有关成本开支 范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本日勺凭证，会计人员应拒绝办 理，对于内容不完全手续不完备数字有差错日勺凭证，会计人员应予以退 回，规定经办人补办手续或进行改正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严 重违法日勺原始凭证，会计人员在拒绝日勺同步，应当予以扣留，并及时向 单位主管汇报，祈求查明原因，追究当事人的责任。5 .填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格

6、按照规定的格式和内容进行，除必须做到 记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合下列规定。(1) “摘要”栏是对经济业务内容日勺简要阐明，规定文字阐明要简炼 概括以满号登记账簿的规定。(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度日勺规定，确定应借应贷 的账户，账户使用必须对时，不得任意简化会计账户的名称，有关日勺二 级或明细账户要填写齐全。(3)记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰日勺对应关系。(4) 一张记账凭证填制完毕，应按所使用日勺记账措施，加计合计数， 以检查对应账户日勺平衡关系。(5)记账凭证必须持续编号，以便考察且防止凭证散失。(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于

7、后来查对。6 .对记账凭证进行编号所有记账凭证必须分类次序编号，并填写在编号栏内。假如记账凭证是 采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：现收01、现收02现付01、现付02,银收01、银收02银付01银付02 转01、转02依此类推。若遇较为复杂日勺经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表 达。7 .审核记账凭证所有填制好口勺记账凭证，都必须通过其他会计人员认真的审核。在审核 记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定日勺措施加 以改正。只有通过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿日勺根据。 记账凭证的审核重要包括如下内容。(1)记账凭证与否附有原始凭证，

8、记账凭证日勺经济内容与否与所附原 始凭证的内容相似。(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系与否清晰 金额与否对日勺。(3)记账凭证的项目与否填制完整，摘要与否清晰，有关人员的签章 与否齐全。8 .记账凭证中轻易出现日勺错误与舞弊记账凭证中轻易出现日勺错误与舞弊重要有：(1)会计账户运用错误。(2)合计金额计算错误。(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。(4)在汇总凭证中进行作弊。(5)记账凭证中日勺“摘要”失真，编造虚假记账凭证。9 .凭证的传递与传递过程应注意日勺事项会计凭证日勺传递，是指会计凭证从填制或获得时起，经审核记账到装订 保管的J全过程。各单位在制定会计凭证日勺传递

9、程序，规定其传递时间时, 一般要考虑如下两点内容。(1)根据各单位的经济业务日勺特点，企业内部机构组织，人员分工状 况，以及经营管理日勺需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定多种 会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理多种凭证手 续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同有关部门人员 协商制定会计凭证在各经办环节日勺停留时间，以便合理确定办理经济业 务的最佳时间，及时反应记录经济业务的发生和完毕状况。10 .会计凭证对数字日勺书写根据财政部制定的会计基础工作规范的规定，填制会计凭证，字迹必须 清晰工整并符合下列规定：(1)阿拉伯数

10、字应一种一种地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币 种符号(如人民币符号)或者货币名称简写和币种符号。币种符 号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有 币种符号的，数字背面不再写货币单位(如人民币“元”)(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)日勺阿拉 伯数字，除表达单价等状况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角 分的，角分位可写“00”或符号“-”有角无分的，分位应写“0”，不 得用符号“-”替代。(3)中文大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆 柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改日勺字样，不得用0一二三四五 六七八九十或另 毛等简化字替

11、代，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或角止日勺，在“元”或“角”之后应写“整” 或“正”字；大写金额数字有分的，分字背面不写“整”字。(5)大写金额数字前未印有货币名称日勺，应当加填货币名称(如“人 民币三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发 币101.50元，中文大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字 中间持续有几种“0”时，中文大写金额中可以只写一种“零”字，如 1001.25,中文大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如1506 38,中文 大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分.

12、11 .有关根据会计业务日勺特点书写“摘要” 会计计凭证中有关经济业务日勺内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时, 既要简要，又要全面，清晰，应以阐明问题为主。写物要有品名、数量、 单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款 项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲 转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，规定“摘要” 可以对日勺地，完整地反应经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌模糊不 清。12 .启用账簿的基本规定为了保证会计账薄记录日勺合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计 人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写规定是：(1

13、)填写启用日期和启用账薄日勺起止页数。如启用日勺是订本式账薄， 起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订 成册时再填。(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示谨慎和 负责。(3)加盖单位账务公章，以示严厉。(4)当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在 启用上明确记录交接日期及接办人监交人日勺姓名，并加盖公章。经管人员一览表如下：单位名称合宗号账薄名称目录号账薄页数自第页起至第页止共页案宗号使用日期自年 月 日至年 月 日保管期限单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年 月曰年 月曰13 .登记账薄的基本规定

14、为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根 据审核无误的记账凭证进行登记账薄的基本规定是：(1)内容精确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字精确 摘 要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，首先要计入有关的 总账，另首先要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应当填 写记账凭证的日期；以自制日勺原始凭证(如收料单领料单等)作为记账 根据日勺，账薄记录中日勺日期应按有关自制凭证上日勺日期填写列。此外， 负责登记账薄口勺会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查 过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责

15、任制和内部牵扯制度的规定。假 如记账人员对记账凭证中日勺某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证日勺 人员或其他人员请教；假如认为记账凭证日勺处理有错误，可暂停登记， 及时向会计主管人员反应，由其做出更改或照登的决定。在任何状况下, 凡不兼任填制记账凭证工作时计账人员都不得自行更改记账凭证。(2)登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应当多长，没有统一的规 定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总日勺来说是越短越 好。一般状况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要 短于总账，日志账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行 存款日志账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生次序逐笔

16、登记，每 日终了应结出余额。经营现金和银行存款日志账日勺专门人员，必须每日 掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正 常用款。(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注 明已经登账日勺符号，表达已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注 明记账的符号，以免发生重记或漏记。(4)书写留空。账薄中书写的文字日勺数字上面要留有合适空格，不要 写满格，一般应占格距日勺1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较 轻易地进行改正，同步也以便工作。(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书 写，不得使用圆珠笔(银行的复写账薄除外)或者铅笔书写。在会计上, 数字口