内控手册-11.2 财务报告与分析.docx

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1、11.2财务报告与分析1.1 概述规定了 XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参 股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）财务报告分析过程，旨在明确财务报表的 内容、填报方式、报送时间，规范公司财务报表的编制与管理，保证财务报告的编制符合国家法 律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。1.2 适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3 相关制度财务报告管理制度会计核算管理制度财务信息系统管理制度会计档案管理制度。1.4 职责分工财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在编制年度财务报告前，进行资产清查、 减值测试和核实债务，负责财

2、务报表的编制工作；负责财务报表的分析工作。财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。审核委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作，与审计师沟通调整财务报表。董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表的对外披露工作。1.6控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别111. 2-CT1确保制定合理财务报表编制方案与流程财务信息真实性目标211. 2-CT2确保按照财务报表编制方案进行财务报表编制工作财务信息真实性目标311. 2-CT3确保财务报表信息真实可靠财务信息真实性目标411. 2-CT4确保财务报表妥善保管经营效率目标511. 2-CT5确保对财务信息进行有

3、效分析经营效率目标1.7控制矩阵会计报表认定风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹1存在和发生/真实 性;2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露会计报表 项目1234511.2-Rl未明确财务报表编 制方案，包括财务 报告编制方法、会 计政策调整与原 贝h财务报告编制 流程、责任与分工、 编报时间安排等， 导致财务报表编制 不合理，影响财务 报告的完整性，影 响公司财务信息真 实性目标11.2-CTl11.2-CAl财务报表根据企业会计准则及企 业财务会计报告条例规定的编制基 础、编制依据、编制原则

4、和方法进行编 制预防型财务报 告管理 制度财务报 告部署 通知各会计科 目11.2-CTl11.2-CA2财务部事前部署报告编制工作，明确各 部门的职责、责任人等预防型财务报 告管理 制度财务报 告部署 通知各会计科 目11.2-CTl11.2-CA3明确公司及下属单位各类财务报告报 送的时间及要求预防型财务报 告管理 制度与事务 所沟通 记录各会计科 目11.2-R2结账程序不明确，操作不规范，导致11.2-CTl11.2-CA4明确财务报告编制前的结账的流程预防型财务报 告管理会计核 算管理各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制

5、活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目财务报表不符合实 际情况，影响公司 财务报告准确性制度制度11.2-CTl11.2-CA5财会人员严格按照结账流程进行财务 报表编制前的各项工作。预防型财务报 告管理 制度会计核 算管理 制度各会计科 目11.2-CTl11.2-CA6对于需要调整的项目，需取得和保留审 批文件，以保证调整有据可依申请/ 审批预防型财务报 告管理 制度调账申 请表各会计科 目11.2-CTl11.2-CA7公司须在当期所有交易或事项处理完 毕并经财务经理审核签字确认后，

6、实施 关账和结账操作经办/ 审核预防型财务报 告管理 制度月结检 查表各会计科 目11.2-R3账务处理不规范， 难以确保财务报告 的完整性和准确 性，导致财务报表 不能符合规范要11.2-CT211.2-CA8公司使用统一的财务信息系统，并通过 信息系统对账务处理的控制措施进行 自动控制，表现如下：D每月的全部 会计记录均输入财务系统生成电子凭 证，凭证全部由系统自动连续编号保证预防型会计核 算管理 制度、 财务信 息系统财务系 统设置各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真

7、实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目求，影响公司财务 信息真实性目标完整性；2）系统自动校验凭证的借贷 平衡，且如不平衡凭证无法保存，以确 保凭证录入正确；3）自动控制系统要 限制凭证的编制人与审核人不能为同 一人，以确保职责分离。已过账的凭证 不可删除和修改，以避免未经授权的凭 证更改、删除；4）财务信息系统限制 若结账时存在尚未完成的期末事项，无 法结账，以确保所有凭证均转入当期报 告；5）财务信息系统自动限制期末结 账后不能再进行该期间的账务处理工 作，且已结账月份的数据不可随意更改 调整，以确保经济业务记录在恰当的会 计期间；6）关键的

8、系统权限被适当赋 予指定人员对管理制 度会计报表认定风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹1存在和发生/真实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露会计报表 项目1234511.2-CT211.2-CA9于财务信息系统的控制措施设计有效 性以及执行有效性进行定期检查或审 计发现型财务信 息系统 管理制 度定期审 计报告各会计科 目11.2-R4未对以前年度财务 报告中所指出的影 响公司财务状况及 正常生产经营的问 题进行原因分析并 制定合理的解决方 案，导致以前年度 发生的问题重复出 现，影响公

9、司经营 效率目标11.2-CT211.2-CAlO公司财务部需对以前年度财务报告中 所指出的影响公司财务状况及正常生 产经营的问题及时进行分析调查，查找 问题的原因，提出解决方案并报财务经 理及分管领导审批经办/ 审批预防型会计核 算管理 制度财务分 析报告； 领导审 核意见各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目11.2-R5未及时上报会计事 项变化情况，包括 以前年度审计调整 以及相关事项

10、对当 期情况的影响、会 计准则的变化及对 会计报表的影响、 新增业务及对会计 报表的影响、对会 计报表有重大影响 的其他新发生的事 项，影响财务报告 的真实性、准确性， 从而影响公司财务 信息真实性目标11.2-CT211.2-CAll各公司会计核算按照公司统一的会计 政策的要求进行，如境外公司遇到确实 无法保持一致的情况，要按照公司的会 计政策和会计期间对其财务报表进行 必要的调整；对于没有规定统一核算方 法的交易、事项，按照企业会计准则会 计核算的一般原则进行确认、计量和报 告。对于新增需要专业判断的重大会计 事项，公司统一的会计政策尚未作相关 规定的，各公司不得自行处理，需将业 务情况和

11、处理方案的说明上报集团财 务部审核，集团财务部结合咨询外部中 介机构的专业意见，制定统一的会计处 理方法，履行审批程序后下达各公司执 行经办/ 审批预防型财务报 告管理 制度领导审 核意见各会计科 目会计报表认定风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹1存在和发生/真实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露会计报表 项目1234511.2-R6财务部对于需要专 业判断的重大会计 事项未制定合理合 法的会计核算办法 并经财务主管及相 关领导审核，导致 会计核算不准确， 影响财务报告的真 实性、准确

12、性，从 而影响公司财务信 息真实性目标11.2-CT311.2-CA12对于新增需要专业判断的重大会计事 项，公司统一的会计政策尚未作相关规 定的，各公司不得自行处理，需将业务 情况和处理方案的说明上报集团财务 部审核，集团财务部结合咨询外部中介 机构的专业意见，制定统一的会计处理 方法，履行审批程序后下达各公司执行经办/ 审批预防型财务报 告管理 制度领导审 批意见各会计科 目11.2-R7重大影响交易披露 不规范、不合理， 可能因虚假记载、 误导性陈述、重大 遗漏和未按规定及11.2-CT311.2-CA13建立公司信息披露管理制度，并严格按 照监管部门重大事项披露要求进行信 息披露预防型

13、信息披 露管理 制度各会计科 目风险 编号风险描述对应控 制目标 编号关键控 制措施 编号关键控制措施不相 容职 务控制活 动类型对应制 度控制痕 迹会计报表认定1存在和发生/真实 性；2完整性;3权利 与义务；4估价或分 摊；5表达和披露12345会计报表 项目时披露而导致损 失，影响公司财务 信息真实性目标11.2-R8财务报告编制前期 准备工作不充分， 可能导致结账前未 能及时发现会计差 错，影响公司财务 信息真实性目标11.2-CT211.2-CA14明确财务报告编制的计划和职责预防型财务报 告管理 制度各会计科 目11.2-CT211.2-CA15财务部在编制年度财务报告前，必须全 面清查核实账目，并报相应人员审核