《税法》 郑劬 习题解答.docx

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1、思考与练习题答案第一篇基础理论第一章税收基本原理一、单项选择题1-5 BCBBD；6-10 BACDD；二、多项选择题1. AC D； 2. B C D ； 3. B C ； 4. A B D ； 5. A C ；6. A B D ； 7, AB C D； 8, A B C D ； 9. A B C ； 10. A B C三、判断题 2、8、 对；1、3、4、5、6、7、9、10、12 错。第二篇商品和劳务税第二章增值税一、单项选择题1. B(90400+2260)(1+13%) 13%4. B3000150 (1+13%) X 13%7. A (62-15) X3%11-15 C D A60

2、091%13%16-20 A50(l+5%) 5% A D2. D3, D5. C 6. C200(l+6%) X6%8. B9. D10. AC BA B二、多项选择题1. AD (A货物保管收入的销项税额=40.28(l+6%)X6%=228万元；B装卸搬 运收入的销项税额二97. 52 (1+6%) 6%=5. 52万元；C国际运输收入适用零税率 不需要计算销项税额；D国内运输收入的销项税额二741.2(1+9%)9%=61.2 万元)2. BD 3. ABD 4. ABC 5. AC 6. ABD 7. AD 8. BD 9, ABC 10. ABC三、判断题1、6、8、10对，其余错

3、四、计算题1 .【答案】(1)当期的进项税额= 182000+70000 9%+10000 6%-65000=123900 (元)(2)当期的销项税额=280义(8000+5000) 13%+60000 (1+13%) X 13%=473200+6902. 65=480102. 66(元)(3)销售使用过的小汽车应纳增值税二IOOOO0 (1+3%) 2%=1941. 75当月应纳增值税=480102. 66-123900+1941. 75=358144. 41 (元)2 .【答案】当期销项税额=21000X 9%+210009X 9%+IOOOOOXI3%+8000/ (1+13%) 13%

4、=1890+210+13000+920. 35=16020. 35 (元)当期进项税额=20000X10%+600/ (1+13%) 13%+3605/ (1+3%) 3%+10003%-【(4497-186) / (1-10%) 10%+1869%=2000+69. 03+105+30-495. 74=2204. 03-495. 74=1708. 29 (元)(销售使用过的设备是在增值税转型后购入的，转让时应正常计算销项税，相 关运费可计算抵扣进项税。)出租写字楼选择简易计税方法，应纳税额=84000 (1+5%) X5%=4000元(纳税人于2015年2月5日取得写字楼，适用于5%的征收率

5、，用于简易计税 项目的购进消防设备进项税额不得抵扣。)当期应纳税额=16020. 35-1708. 29+4000=18312. 06 (元)3 .【答案】(1)该建筑企业在建筑服务发生地B省应向主管税务机关预缴增值税：当期预缴税额=(1635-545) (l+9%)X2%=20万元(2)该建筑企业在建筑服务发生地C省应向主管税务机关预缴增值税：当期预缴税额=(2943-763) (1+9%) X 2%=40万元(3)该建筑企业应回机构所在地A省向主管税务机关巾报缴纳增值税：当期应纳税额= 1635+2943) (1+9%) X9%-45-63-9-130=131 万元当期应补税额=131-2

6、0-40二71万元4 .【答案】业务 1 销项税额=(4360-1500) (1+9%) X9%=236. 1468 万元业务2简易计税应纳税额=1050 (1+5%)*5%=50万元业务3预缴税款：109 (1+9%) X3%=3万元业务 4、5、6、7 进项税额=13+30+180+13+1.2+1.5 = 238. 7 万元。业务8纳税人交际应酬属于个人消费，其增值税进项税额不得抵扣业务9购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进 项税额应纳税额=236. 1468+50-238. 7-3-0. 0904=44. 3564 万元5 .【答案】(1)采取赊销和分期收款方

7、式销售货物，其纳税义务发生时间为书面 合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期 的，为货物发出的当天；采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其 纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；采取预收货 款方式销售货物，其纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。当月销项税额=3600X60% 13%+2825 (1+13%) 13%=280. 8+325=605. 8 (万元)(2)将自产货物用于投资入股的，属于视同销售行为。当月销项税额=1050*(1+10%) 13%=150. 15 (万元)购进货物、支付的道路通行费采用凭票抵扣，支付的桥、闸通行费

8、实行计算 抵扣。进项税额=2260 (1+13%) 13%+5+2 (1+5%) 5%=260+5+0. 10=265. 10 (万元)应缴纳的进口环节增值税额=36X (l+20%)(l-5%) 13%=5. 91 (万元) 应缴纳的进口环节消费税额=36X (1+20%) (1-5%) 5%=2. 27 (万元) 应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额合计二5. 91+2. 27=8. 18 (万元) 应转出进项税额=50X13%=6.5 (万元)(6)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市)的，应在不动产所在地 预

9、缴增值税。向市区所在地主管税务机关预缴增值税二315/(1+5%) 5%=15(万元)已抵扣进项税的不动产，发生非正常损失的，应当作进项税转出。进项转出额二已抵扣进项税额X不动产净值率=85X85%=72. 25 (万元)(8)住宿费可以抵扣进项税额，注明本企业员工身份信息的铁路车票、航空运输 电子客票行程单、公路客票可以计算抵扣进项税额，餐饮费不可以抵扣进项税 额。进项税额=21. 5 (1+6%) 6%+30 (1+9%) 9%+12 (1+9%) 9%+10 (1+3%) 3%=1. 22+2. 48+0. 99+0. 29=4. 98 (万元)(8)当月的销项税额合计数二605. 8+

10、150. 15=755. 95 (万元)注意：出租办公楼选择简易计税方法计税的，计算出来的税额直接是“应纳税 额”而非“销项税额”。(9)当月可抵扣的进项税额的合计数二265. 1+5.91+4.98-6.5-72. 25=197. 24 (万 元)(10)当月在本县应纳的增值税税额=755. 95-197. 24+315/ (1+5%) 5%-15=558. 71 (万元)(H)当月在本县应纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=558. 71(5%+3% +2%)=55. 87(万元)6 .【答案】(1) 60 (1-10%) 9%=4. 86 (万元)(2) 一般纳税人提供的仓储服务和装卸

11、搬运服务，可以选择按简易计税方法计 算缴纳增值税。(12+5) (1+3%) 3%=0. 50 (万元)(3) 8 (1+6%) 6%=0. 45 (万元)(4)对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值确定计税依据。(120-45) (1+3%) 2%=1.46 (万元)(5) 2. 6+1. 95=4. 55 (万元)(6)甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。(7)甲公司应纳增值税=4.86+0. 50+0.45+1. 46-4.55=2. 72 (万元)7 .【答案】(1)销售农机整机的增值税销售税额= 4300009%+15260 (1 9%) 9%=38700+1260=39

12、960 (元)销售农机零部件增值税销项税额= 39550 (1 + 13%) 13% = 4550 (元)提供农机维修服务增值税= 33900 (1 + 13%) 13% = 3900 (元)该企业当月销项税额= 39960 + 4550 + 3900 = 48410 (元)该企业当月可抵扣的进项税额=30009%+140000X 13%+5000X9%- ( 70000-4000 ) 13%+4000 9%+100006%+90+ (931 + 50) 2 (1 + 9%) 9% = 270+18200 + 450- 8940 + 600 + 90+162 = 10832 (元)该企业转让自

13、用过的2012年6月购入的小汽车应纳的增值税= 100000 ( 1 + 3% ) 2%=1941. 75 (元)(4)该企业当月应缴纳增值税= 48410 10832 + 1941. 75 = 39519. 75 (元)8 .【答案】销项税额二【800-40) +200+24 (1+13%)】13%+4. 95 (1+9%) X9%=127. 56+0. 41=127. 97 (万元)准予抵扣的进项税额=78+10 X 3%+90 X 90%-【(8. 7-2) (1-10%) 10%+2 9% =78+0. 3+81-0. 92=158. 38 (万元)应纳的增值税=127. 97-158

14、. 38=-30. 41 (万元)第三章消费税一、单项选择题1.C2. D 3. D4 .D 480+ (15+5) (1+13%) 20%+10020000. 5100005 . D50200 (1+5%) (1-15%) 15%6. C 7. B8. A (100+20+100 150 10000) (1-56%) 56%+100 150100009. A 10. D ll.B160 (40%+10%)12. C (200+100) 15000 11%+(200+100) 250二、多项选择题1 . AB 2. ABD 3. ACD 4. AD 5. AB 6, ACD三、判断题3、7对，

15、其余错四、计算题L【答案及解析】适用税率不同的应税消费品组成成套销售品销售的，应根据 成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此 干红与粮食白酒组成的套装，要按粮食白酒的规定征收消费税。该企业应纳消费税二（600010+6200） 20%+60002X0. 5+6000X300X 20%+6000220. 5=3812402 .【答案及解析】（1）应纳增值税当期应纳增值税=4407 （1+13%） 13%-156-5. 4=345. 6（万元）应纳消费税当期应纳消费税二4407（l+13%） X56%+1500X15010000-400X30%=2086. 5（万 元）3 .【答案及解析】应纳增值税当期销项税额=（40X 10+3X10） X 13%+5. 65 （1+13%）