年度汇算清缴费用扣除的比例.docx

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1、汇算清缴费用扣除的比例费用一项目名称：合理的工资薪金支出扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。费用二项目名称：职工福利费支出扣除比例：14%也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。费用三项目名称：职工教育经费支出扣除比例：8%也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。费用四项目名称：工会经费支出扣除比例：2%也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。费用五项目名称：研发费用支出力口计扣除比例：75%也就是企业开展研发活动

2、中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。费用六项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例：5%也就是:企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。费用七项目名称：业务招待费支出扣除比例：60%、5%o也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo费用八项目名称：广告费和业务宣传费支出扣除比例：15%、30

3、%也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。费用九项目名称：公益性捐赠支出扣除比例：12%也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。费用十项目名称：手续费和佣金支出扣除比例：5%也就是:一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人

4、（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。费用十一项目名称：企业责彳小呆险支出扣除比例：100%也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。费用十二项目名称：党组织工作经费支出扣除比例：1%也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除企业所得税汇算清缴补缴税额要通过以前年度损益调整科目核算,通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整如是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下:借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润