2024年企税征管技能考核试题及答案.docx

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1、企税征管技能考核试题一、选择题1 .下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）单选题*A.依照韩国法律成立且实际管理机构在韩国的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业C.依照新加坡法律成立但实际管理机构在中国的企业D.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业解析：居民企业认定双标准:注册地标准和实际管理机构所在地标准，符合一个即可认定为居民企业。 选项ABD均不符合该认定标准2 .下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（）单选题*A.租金所得，按照收取租金的企业所在地确定8 .不动产转让所得，按照不动产所在地

2、确定VC.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.动产转让所得，按照受让动产的企业所在地确定解析：选项A:利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所 所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项C:权益性投资资产转让所得按照被投资企 业所在地确定。选项D:动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定9 .2020年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持有的丙公司30%的股权转让给乙公司。2021年审议通过股权转让协议；2022年完成股权变更手续，2023年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该A.2020 年B.2021 年C.

3、2022 年D.2023 年解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。4.2021年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2022年3月，B上市公司增发普通 股IOOO万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2022年6月B上市公司将 股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）单选题*A.A居民企业应确认股息收入225万元8 .A居民企业应确认红利收入375万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元解析：被投资企业

4、将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不得作为投资方企业的股息、红利收 入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。9 .甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2022年乙公司因故被清算，甲 公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配占10% ,盈余公积占5%o甲公司 分得剩余资产应确认应纳税额所得额（）万元单选题*A.21VB.34C.47D.60解析：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈 余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额, 超过或

5、者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260 - 260 （10%+ 5%） - 200 = 21（万元）。10 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非 货币性资产的计税基础为（）单选题*A.市场公允价值11 政府确定的接收价值C.该资产投入前的账面金额D.双方协商价值解析：县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资 本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。12 根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是（）单选题

6、*A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费13 债务的豁免C.接受企业的捐赠款D.取得的权益性投资收益解析：不征税收入包括:（1）财政拨款；（2）依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基 金；（3 ）国务院规定的其他不征税收入-专项用途财政性资金。8.甲企业2022年销售货物实际缴纳增值税520万元、消费税300万元、城市维护建设税及附加合计98.4万元，还缴纳契税10万元、车辆购置税2万元、房产税1.5万元、城镇土地使用税0.8万元、印花税 0.6万元，甲企业当年企业所得税前可以直接扣除的税费合计为（）万元。单选题*A.920.3B.413.3C.401.3D.400.7解析：企业

7、缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除；契税和车辆购置税应计入相关资产 的成本，随着资产计提的折旧、摊销在企业所得税前扣除；甲企业当期企业所得税前可以直接扣除的税费 = 300+98.4+1.5+0.8+0.6=401.3（万元）。9 .企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）单选题*A.企业按规定为职工购买的工伤保险B.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险C.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险D.企业为投资者购买的商业保险解析：选项D:除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险，不得扣除。10 .某企业2022年支付如下费用:合同工工资105万元，返聘

8、离休人员工资30万元，劳务派遣公司用 工费40万元。2022年该企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（）万元。单选题*A.2.5B.2.7C.3.1D.3.9解析：应该计入工资、薪金支出的项目，合同工工资105万元，返聘离休人员工资30万元，但是不 包括劳务派遣公司用工费，企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出= 105 + 30=135（万元），允许扣除 职工工会经费限额=135 2%=2.7（万元）11 . 2022年3月1日乙公司向股东甲公司（高新技术企业）借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款年利率为6% ,金融机构同期同类贷款利率为4.8%o已知股权投资

9、额为5000万元。2022 年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是（）万元。单选题*A.400B.480C.500D.800解析：向关联企业借款需要考虑债资比和法定利率限制。2022年乙公司该项借款在企业所得税前应扣 除的利息费用=5000 2 4.8% 10/12 =400（万元）12.甲饮料制造企业的下列佣金可以在企业所得税税前据实扣除的是（）单选题*A.委托乙中介公司介绍客户，成功交易一笔250万元的合同，于是甲企业以转账支票支付给乙公司15 万元佣金B.委托丙中介公司介绍客户，成功交易一笔500万元的合同，于是甲企业以现金方式支付给丙公司20 万元佣金C.销售给丁企业1000

10、万元的货物，收取款项后,甲企业支付给丁企业销售经理30万元的好处费D.支付给某中介个人1万元的佣金，以酬谢其介绍成功20万元的交易V解析：选项A:其他企业发生的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含 交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额，超过5% 扣除标准的部分，不得据实扣除；选项B:现金支付的佣金（支付给个人除外）不得税前扣除；选项C:不属 于佣金支出。13.某居民企业2021年度利润总额1000万元，有一笔符合条件的公益性捐赠支出130万元，无其他 纳税调整事项。2022年实现利润总额1100万元，发生符合条件的公益性

11、捐赠支出200万元，则2022年 结转至以后年度扣除的捐赠额是（）万元。单选题*A.18B.68C.78D.88解析：2021年公益性捐赠扣除限额=IOOOXl2%=120（万元），实际捐赠额130万元，当年需纳税调 增10万元，准予在以后3年内结转扣除;2022年公益性捐赠扣除限额=IIOOXl2%=132（万元），实际捐 赠200万元,本年应先扣除上年结转的10万元,再扣除本年发生的捐赠额,132-10=122（万元），因止匕2022 年结转以后年度扣除的捐赠额=200-122=78（万元）。14.下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）单选题*A.企业在非货币性资产捐赠过

12、程中发生的运费、保险费、人工费用等，未纳入捐赠票据记载的数额中 的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除VB.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫 地区的扶贫捐赠支出，在限额内扣除C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格解析：选项B:企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于 目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，在计算公益性捐赠支出 年度扣除限额时

13、，不计算在内；选项C:捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，接受捐赠方 不得向其开具捐赠票据选项D:公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业支出比例低于70%的， 应取消捐赠税前扣除资格。15.下列关于固定资产计税基础的税务处理中，说法正确的是（）单选题*A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.未提足折旧的固定资产，发生改建的，以重置完全价值为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的租金为计税基础D.接受捐赠的固定资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础解析：选项B:未提足折旧的固定资产，发生改建的，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

14、选 项C:融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订合同过程中发生的相关费用为计税 基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 为计税基础。选项D:接受捐赠的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。16.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项业务在企业所得税税前扣除方 法为()单选题*A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除解析：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税前

15、扣除；外购奶牛属于畜类生产性 生物资产，最低折旧年限为3年。17.下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是()单选题*A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础解析：选项A:被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD:合并企业应按公允价值确定接受 被合并企业各项资产和负债的计税基础。18.某企业为一家小型微利企业，2022年度应纳税所得额260万元。该企业2022年应缴纳企业所得 税（）万元。单选题*A.18.5B.13C.10.5D.6.5解析:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额按20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税 所得额 按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2022年应缴纳企业所得税=IOOXl2.5%20%+（ 260-100 ） 25%20%=10.5（万元）19.依据企业所得税相关规定，下列关于企业研发费加计扣除政