中级经济师-财政税收专业知识与实务-纳税检查.docx

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1、中级经济师-财政税收专业知识与实务-纳税检查“待转销项税额”明细科目核算的内容是（）OA.纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交 未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额 B.纳税人转让不动产、提供不动产（江南博哥）经营租赁服务、提供建筑服 务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制 度规定应预缴的增值税额C. 一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额D. 一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确 认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销 项税

2、额的增值税额正确答案：D “未交增值税”明细科目，核算纳税人月度终了从“应交增值 税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额， 以及当月交纳以前期间未交的增值税额。“预交增值税”明细科目，核算纳税 人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销 售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税 额。月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费一一预交增值税”科目转 入“未交增值税”科目。“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人已中 请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。“待转销项税额”明 细科目，核算一般纳税人销售货

3、物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不 动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期 间确认为销项税额的增值税额。2019年9月，大华商场（增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%）零售货 物并以现金形式取得含税销售收入3390元，其正确的账务处理为O o A.借：现金3390贷：应付账款3390B.借：现金3390贷：应收账款3390C.借：现金3390贷：主营业务收入3000应交税费-应交增值税（销项税额）390D.借：主营业务收入3390贷：应收账款3000应交税费-应交增值税（进项税额）390正确答案：C本题考查增值税的账务处理。销售商品取得收入贷记主营业务收

4、入。大华商场的此项业务应该缴纳增值税，计入销项税额。增值税销项税额 =3390 / （1+13%） 13%=390 （元）。所以 C 是正确的。按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法可以分为O oA .顺查法与逆查法B.比较分析法与推理分析法C.联系查法与侧面查法D.详查法与抽查法正确答案：C本题考查纳税检查基本方法的分类。按照与检查资料之间的相 互关系，纳税检查的基本方法可以分为联系查法与侧面查法。不得作为查账定案结论依据的纳税检查方法是O。A.分析法B.顺查法C.详查法D .侧面查法正确答案：A分析法仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案结论的依 据，因此还应结合其他查账方法来

5、证实问题的本质。对企业外来原始凭证的检查，一般应注意O OA.审查外来原始凭证的合法性B.审查外来原始凭证的真实性C.审查外来原始凭证的完整性D.审查外来原始凭证手续是否完备E.审查外来原始凭证的连续性正确答案：ABCD本题考查外来原始凭证的检查。对企业外来原始凭证的检 查，一般应注意以下几个方面：（1）审查外来原始凭证的合法性；（2）审查 外来原始凭证的真实性；（3）审查外来原始凭证的完整性；（4）审查外原始 来凭证手续是否完备；（5）对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他 联作报销。对下列企业进行检查时，不适宜采用详查法的是O oA.经济业务比较简单的企业B.规模较大，业务繁多的企业

6、C.会计核算制度不健全的企业D.财务管理比较混乱的企业正确答案：B详查法，是对被查期内的全部凭证、账册、报表和其他会计资 料，进行全面、系统、细致的检查的一种方法。运用这种检查方法，检查的范 围比较全面，可以从多方面进行比较分析、相互考证和发现问题，检查的结论 就比较可靠。但它往往受主客观条件的限制，特别是对于那些规模较大、业务 繁多的企业也就不宜采用这种方法。因此它一般只适用于经济业务比较简单、 会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案 件。对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各种成本、费 用和损失，应作的会计处理是O OA.无论原会计处理计入科目

7、是否正确，都需要作错账更正B.调增应纳税所得额C.调减应纳税所得额D.直接勾销原会计分录正确答案：B对于税法不允许税前扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除 的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。如果原会计处理计入科目正 确，则无须作错账更正。对自制原始凭证审查时要注意O。A.检查自制原始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的 规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象B.检查自制原始凭证的内容是否真实，处理是否符合规定C.检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐全D.检查自制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范围E.检查外来原始凭证的真实性正确答案：A

8、BCD自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自 制凭证有现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明 单、差旅费报销单、成本计算单等。审查时要注意以下几点：（1）检查自制原 始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手 续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象。（2）检查自制原始凭证的内容是 否真实，处理是否符合规定。（3）检查凭证手续是否完备，应备附件是否齐 全。（4）检查自制支出凭证的报销金额是否符合制度规定的开支标准和开支范 围。根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府 及部门所做的公益性捐赠，在缴纳企业所得税

9、时，其税前扣除的限额为O。 A.不超过年度应纳税所得额3%的部分B.不超过年度应纳税所得额12%的部分C.不超过年度会计利润总额3%的部分D.不超过年度会计利润总额12%的部分正确答案：D本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的公 益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。根据增值税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额包括O。A.购进用于简易计税项目的货物增值税专用发票上注明的增值税额B.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进并发放给职工的保健品取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.某家具厂被大火烧毁的外购木材的进项税额，经查属库管人员失

10、职而引发大 火正确答案：B本题考查增值税的进项税额。选项A不得抵扣，选项C为用于 集体福利属于用于非应税项目，选项D为非正常损失，其进项税额不得抵 扣。检查范围比较全面，可以从多方面进行比较分析，相互考证和发现问题，检查 的结论比较可靠的纳税检查方法是O。A.抽查法B.顺查法C.分析法D.详查法正确答案：D本题考查纳税检查的基本方法。详查法是对被查期内的全部凭 证、账册、报表和其他会计资料，进行全面、系统、细致的检查的一种方法。 运用这种检查方法，检查的范围比较全面，可以从多方面进行比较分析、相互 考证和发现问题，检查的结论比较可靠。检查转让固定资产收入时所涉及的重点科目不包括O oA.固定资

11、产清理B.累计折旧C.资产处置损益D.以前年度损益调整正确答案：D转让固定资产收入的检查，主要是对“固定资产清理” “累计 折旧” “资产处置损益”等科目的账户进行检查。明细分类账的检查包括O。A.与总分类账进行核对B.上下结算期之间相互核对C.审查账户发生额的借贷方向D.账表相符的检查E.期末余额的检查正确答案：AB本题考查明细分类账的检查。明细分类账的检查包括：与总分 类账进行相互核对；上下结算期之间相互核对；审查账户余额的借贷方向；账 实相符的检查。某企业（增值税一般纳税人）销售产品取得含税价款169.5万元，另收取包装 物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为O万元。A.

12、169.5B. 150C. 174.5D. 155.5正确答案：B本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核 算的，不计入销售额。应税销售额二169.5/ （1+13%） =150 （万元）。某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年6月份在收取货款时 另向购买方收取包装物租金400元，企业应做的账务处理为O oA.借：银行存款400贷：销售费用400B.借：银行存款452贷：其他业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）52C.借：银行存款400贷：其他业务收入354应交税费一应交增值税（销项税额）46D.借：银行存款400贷：主营业务收入354应交税费一应交增

13、值税（销项税额）46正确答案：C本题考查增值税的账务处理。销售货物时收取的包装物租金应 并入销售额计算缴纳增值税销项税额，包装物租金是含税价格，因此要先换算 成不含税价格，应缴纳的销项税额=400 / （1+13%） 13%=46 （元）。某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府 部门对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。该企业在 本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税O万元，所得税率25%。A. 5B. 10C. 20D. 25正确答案：A本题考查捐赠支出的企业所得税检查。企业发生的公益性捐赠 支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准

14、予扣除。允许税前扣除的限额=500 12%=60 （万元），应调增应纳税所得额=80-60=20 （万元），应补缴企业所得 税=20X25%=5 （万元）o纳税检查的范围包括O oA.查看纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代 缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或 者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文 件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和 情况E

15、.检查扣缴义务人所有的经营业务正确答案：ABCD纳税检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭 证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿，记账凭 证和有关资料。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳 税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有 关的经营情况。（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收 代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。（4）询问纳税人、扣缴义务人与 纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。（5）到车站、码头、机 场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他 财产的有关单据、凭证和其他资料。（6）经县以上税务局（分局）局长批准， 凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣 缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件 时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人 员的储蓄存款。纳税检查的基本方法可以分为O。A.详查法和抽查法B .顺查法和逆查法C.联系查法和侧面查法D.比例法和绝对数法E .临时法和长期法正确答案：ABC纳税检查的基本方法可分为：（1）详查法和抽查法。按照检 查的范围、内容、数量和查