中级经济师-财政税收专业知识与实务-税收理论.docx

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1、中级经济师-财政税收专业知识与实务-税收理论()是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。A.税制要素B.重复征税C.国际税收D.税收饶让正确答案：D本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的 延伸，是以税收抵免的发生为前(江南博哥)提的。关于国际重复征税的免除，下列说法中正确的有()。A .低税法是对本国居民的国外所得单独制定较低的税率征税B.低税法下，当税率趋于零时，国际重复征税能彻底免除C.扣除法是将本国居民的国外所得作为费用在应纳税所得中扣除D.免税法不能彻底解决国际重复征税的问题E .抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法正确答案：ABE本题考查国际重复征税的免除。

2、选项C错误，扣除法允许本 国居民将其在国外已纳所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的 部分征税。选项D错误，免税法能使国际重复征税得以彻底免除，但会使居住 国利益损失较大。关于税收管辖权的说法，正确的是()。A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税D. 一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权正确答案：C本题考查税收管辖权。居民管辖权：一国政府对本国居民的全 部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。地域管辖权：一国政府只 对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有

3、征税权力。产生国际重复征税问题 的根本原因是各国税收管辖权的交叉。在实行地域管辖权的同时也可以实行居 民管辖权。选项ABD说法均错误。关于税收制度，下列说法错误的是()。A.税收制度是一个历史的、财政的范畴B.税收制度是国家财政经济制度的重要组成部分C.税收制度是国家处理税收分配关系的规范D.税收制度是纳税人履行纳税义务的社会准则正确答案：D本题考查税收制度。选项D错误，税收制度既是国家向纳税人 征税的法律依据和税收的工作规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。国际避税产生的内在动机是()。A.税收管辖权的重叠B .跨国纳税人对利润的追求C.各国税收制度的差别D.税法的缺陷正确答案：B本题考查

4、国际避税产生的原因。跨国纳税人对利润的追求是国 际避税产生的内在动机。横向公平是现代税收公平原则的重要方面，其应具备的要求包括O。A .排除特权阶级免税B.对不同来源的收入加以区分C.公私经济均等征税D.对本国人和外国人在课税上一视同仁E.自然人和法人均需纳税正确答案：ACDE本题考查现代税收原则。横向公平有四个方面的要求：(1)排除特权阶层免税；(2)自然人和法人均需纳税；(3)公私经济均等征 税；(4)对本国人和外国人在征税上一视同仁。甲国对乙国居民在甲国取得的专利收入征税，对甲国居民在乙国取得的专利收 入不征税的规定遵循了税收管辖权的()。A.属地主义原则B.属人主义原则C.属地兼属人主

5、义原则D.全面征税原则正确答案：A本题考查税收管辖权。属地主义原则是以纳税人的收入来源地 或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。属人主义原 则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对 该国的居民行使征税权力的原则。甲国只对来源于甲国的所得征税，这遵循的 是属地主义原则。甲国居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%和 60%,两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所 得税为0万元。A. 100B. 48C. 128D. 120正确答案：C本题考查国际重复征税的免除。在扣除法下，允许居民将其在 国外已

6、纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税， 即应纳税额=(400-40060%) 80%=128 (万元)。甲国居民有来源于乙国经营所得IOO万元，特许权使用费所得50万元；来源于 丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得 的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所 得税税率分别为10%、20%、5%：根据分国抵免限额法，甲国应对上述所得征收所得税税额为()万元。A. 161B. 5C. OD. -7正确答案：B甲国应对上述所得征收所得税二(55-50) - (106-106)=5万 元甲国居民有来源于乙国经营

7、所得IOO万元，特许权使用费所得50万元；来源于 丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得 的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所 得税税率分别为10%、20%、5%：根据分国抵免限额法，来源于丙国所得的抵免额为O万元。A. 123B. 106C. 104D. O正确答案：B本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=200x50%+60xl0%=106 (万元)，实际已纳税额=200x60%+60x5%=123 (万元)，因为实际已纳税额大 于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元。甲国居民有来源于乙国经营所得100万元

8、，特许权使用费所得50万元；来源于 丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得 的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所 得税税率分别为10%、20%、5%：根据分国抵免限额法，来源于乙国所得的抵免额为0万元。A. 55B. 50C. 10D. 0正确答案：B本题考查国际重复征税的免除。抵免限额=IOO义50%+50义 10%=55 (万元)，实际已纳税额=IOO义40%+50*20%=50 (万元)，因为实际已 纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元。甲国居民有来源于乙国经营所得IOO万元，特许权使用费所得

9、50万元；来源于 丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得 的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所 得税税率分别为10%、20%、5%：根据综合抵免限额法，甲国应对上述所得征收所得税税额为()万元。A. 166B. 10C. OD. -7正确答案：C本题考查国际重复征税的免除。实际已纳税款173万元大于在 甲国的应纳税额161万元，因此国外所得不用在甲国补税。甲国居民有来源于乙国经营所得IOO万元，特许权使用费所得50万元；来源于 丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得 的所得税税率分别为50

10、%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所 得税税率分别为10%、20%、5%：根据综合抵免限额法，上述所得的抵免额为()万元。A. 173B. 161C. 123D. 50正确答案：B本题考查国际重复征税的免除。在综合抵免限额法下，抵免限 额=(100+200) x50%+ (50+60) xl%=161 (万元)，实际已纳税额=100x40%+50x20%+200x60%+60x5%=173 (万元)，因为实际已纳税额大于抵免限 额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元。甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%,但乙国对外国居民来源于本

11、国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵 免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。请回答以下问题: 甲国对来源于乙国所得的抵免额为（）万元。A. 40B. 30C. 20D. 0正确答案：B本题考查国际重复征税的免除。抵免限额二100X40%f4（）（万 元）；甲国居民在乙国应纳税额=100义30%=30 （万元）；甲国居民在乙国实际 缴纳税额=100义20%=20 （万元）；由于有税收饶让的规定，所以由于享受税收 优惠而未纳的税视同纳税人已经纳税，因此抵免30万元。甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30

12、%,但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵 免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人 兼属地税收管辖权。请回答以下问题：甲国对上述所得应征所得税税额为（）万元。A. 40B. 20C. 10D. 0正确答案：C本题考查国际重复征税的免除。甲国对上述所得应征所得税税 额 100X40-30=10 （万元）。甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%,但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵 免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人 兼属地税收管辖权

13、。请回答以下问题：下列说法正确的有0。A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为20 万元D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再 征收所得税正确答案：ACD本题考查国际重复征税的免除。若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额是按照实际在乙国的纳税额计算，也就是IOOX 20%=20 （万元），所以B是错误的。历史上第一次提出税收原则的是（）。A.威廉配第B.攸士第C.亚当斯密D.瓦格纳正确答案：A本题考查税

14、收原则理论的形成与发展。历史上第一次提出税收 原则的是威廉配第。明确提出税制建立必须遵循平等、确定、便利、最少征收费用四原则的经济学 家是0。A.瓦格纳B.威廉配第C.亚当斯密D.西斯蒙第正确答案：C本题考查税收原则理论的形成和发展。亚当斯密提出税制建 立必须遵循平等、确定、便利、最少征收费用四原则。某企业2015年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得 税30万元，该企业的所得税税收负担率为（）。A. 3%B. 15%C. 25%D. 30%正确答案：B本题考查税收负担的衡量指标。企业所得税税收负担率二企业在 一定时期实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额XlOO%=3

15、0 / 200 X 100%=15%o税负转嫁的条件包括0。A.商品经济的存在B .价格管制C.税收资本化D.自由的价格体制E.垄断竞争正确答案：AD本题考查税负转嫁的条件。税负转嫁的条件包括：（1）商品 经济的存在；（2）自由的价格体制。税率的基本形式有oA.比例税率B.累进税率C.定额税率D.名义税率E.实际税率正确答案：ABC税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率；不同税率又 可细分为若干税率形式。税收负担的最终归着点被称为()。A.税负转嫁B.税负归宿C.税收负担D.税源正确答案：B本题考查税收负担的转嫁与归宿。税负归宿是指税收负担的最 终归着点。税收经过转嫁的过程最终会把负担落在负税人身上，这时税收的转 嫁过程结束，税收负担也找到其最终的归宿。税收制度的基本要素包括()。A.纳税人B.税率C.征税对象D.纳税期限E.纳税环节正确答案：ABC本题考查税收制度的基本要素。税制基本要素有：纳税人、 征税对象和税率。税制其他要素有：纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处 理。随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高的税率基本形式是()。A.