火车票退票费增值税抵扣的会计处理.docx

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1、会计实操火车票退票费增值税抵扣的会计处理一、火车票退票费报销凭证如何取得？取得火车票退票费报销凭证情形如下：1.已拿到纸质火车票的乘客退票时要到火车站窗口办理。退票时，火车站工作人员在收 取退票手续费的时候，同时会给您一张退票手续费凭证，也 就是我们所说的火车票退票手续费发票。2未取出纸质火车票可直接登录12306选择退票，并在办理退票之日起10日内 （含当日）到车站售票窗口索取退票费报销凭证。注意：根据“中国铁路微信公众号消息，为进一步优化客 运业务，方便旅客兑换报销凭证，提升旅客出行体验，自 2023年7月1日起，中国铁路将采用报销凭证和退票报销 凭证新样式。二、火车票退票费报销凭证是否可

2、以作为进项税额抵扣凭证 呢？不可以。根据财政部税务总局关于租入固定资产进项税 额抵扣等增值税政策的通知（财税（2017 90号）第二条的 规定：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续 费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。因此，纳税人的退票费支出，不属于财政部国家税务总 局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条中的纳税 人购进国内旅客运输服务。中国铁路退票费报销凭证不能 作为进项税额抵扣凭证，应按照现行规定凭增值税专用发票 抵扣进项税额。温馨提示: 根据财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关 政策的公告（财政部税务总局海关

3、总署公告2019年第 39号）的规定:纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额 允许从销项税额中抵扣。（-）纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票 上面确定的进项税额；（二）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确 定进项税额：L取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2 .取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为 按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票 价+燃油附加费）一（1+9% ） 9%3 .取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计 算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额X 1+9% ） 9%4 .取得注明旅客身份信息的公路、水路

4、等其他客票的，按照 下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税 额=票面金额 (1+3%) 3%虽然国内旅客运输服务可以抵扣，但是还有一些具体要求的：1 .国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工， 以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内 旅客运输服务。2 .纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通 发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注 明的购买方名称纳税人识别号等信息，应当与实际 抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。3 .纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税 人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值 税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专 用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为 2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电 子普通发票。注意：用于单位集体福利或个人消费的国内旅客运输服务的 进项税额，是不允许抵扣的。